Ce trebuie să știi despre noul Cod fiscal: cele mai importante modificări pe care le aduce în 2016

Noul Cod fiscal, care se va aplica începând cu prima zi a anului 2016, aduce modificări esențiale atât impozitului pe profit, regimului microîntreprinderilor, impozitului pe venit, contribuțiilor sociale, taxei pe valoarea adăugată, impozitelor, precum și taxelor locale.

Printre schimbări se numără includerea veniturilor din activități independente în categoria asupra cărora se aplică contribuția la asigurările sociale (CAS), chiar dacă se obțin și venituri de natură salarială. De asemenea, persoanele fizice care nu obțin venituri și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata CASS, datorează, în fiecare lună, CASS și au obligația să solicite înregistrarea la organul fiscal competent.

Citește mai multe despre cele peste 120 de schimbări aduse de intrarea în vigoare a noului Cod fiscal, AICI.

Ce s-a schimbat după publicarea în Monitorul Oficial a OUG nr. 50/2015?

Noul Cod fiscal a fost modificat, la începutul lunii noiembrie, printr-o ordonanță de urgență publicată în Monitorul Oficial. Astfel, printre cele mai importante noutăți cuprinse în actul normativ se află:

• scăderea impozitului pe dividende la 5% din 2016, nu din 2017 cum era stabilit inițial,
• un nou regim fiscal aplicabil microîntreprinderilor și mărirea plafonului pentru acestea,
• scăderea TVA la apă de la 24% la 9%,
• încadrarea unităților din învățământul preuniversitar particulare în categoria persoanelor juridice române care nu datorează impozit pe profit.

AvocatNet.ro a scris pe larg despre modificările aduse noului Cod fiscal de OUG nr. 50/2015, AICI.

Noi definiții, introduse în Codul fiscal aplicabil din 2016

Actul normativ care se va aplica de la 1 ianuarie cuprinde mai multe definiții modificate, precum și unele care au fost pur și simplu completate. Mai mult, în cuprinsul său au apărut și definiții noi, care nu au mai făcut parte din legislația fiscală de până acum.

AvocatNet.ro a făcut un inventar al acestor noi definiții și termeni, AICI. 

Cele mai importante modificări care vizează activitățile independente

Printre noutățile stabilite de actul normativ se află modificarea definiției acestor activități sau sporirea contribuțiilor pe care le vor datora persoanele care le desfășoară.

Din 2016, în categoria veniturilor din activități independente vor fi incluse, alături de veniturile din comerț, prestări de servicii, veniturile din profesiile liberale și veniturile in drepturi e proprietate intelectuală, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente, și veniturile din producție.

De anul viitor, veniturile din activități independente vor fi incluse în categoria veniturilor asupra cărora se aplică contribuția la asigurările sociale (CAS), chiar dacă se obțin și venituri de natură salarială.

De exemplu, persoanele fizice autorizate vor datora, de la 1 ianuarie 2016, și contribuția CAS de 10,5%, la venitul net efectiv realizat, plafonat la cinci salarii medii brute lunare. De asemenea, PFA vor plăti, pe lângă impozitul de 16%, și contribuția de asigurări de sănătate (CASS) de 5,5%, și CAS de 10,5%.

Mai multe informații referitoare la baza lunară de calcul a CAS pentru persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, dar și despre noile condiții pentru deducerea cheltuielilor, AICI.

Ce se schimbă la regimul fiscal al microîntreprinderilor

De la 1 ianuarie 2016, plafonul până la care o persoană juridică se va putea înscrie ca microîntreprindere va ajunge, de la 65.000 de euro, cât este în prezent, la 100.000 de euro, în timp ce sistemul de cote de impozitare aplicat microîntreprinderilor va fi diferențiat, pe baza numărului de salariați.

Sistemul de cote de impozitare diferențiate, în funcție de numărul de angajați, presupune o cotă cuprinsă între 1% și 3%, după cum urmează:

• cotă de impozitare de 1% pentru microîntreprinderile care vor avea cel puţin doi salariați;
• cotă de impozitare de 2% pentru microîntreprinderile cu un singur angajat;
• cotă de impozitare de 3% pentru microîntreprinderile care nu vor avea nici măcar un salariat.

În acest articol găsiți informații pe larg despre sistemul de impozitare pentru microîntreprinderi, valabil de la 1 ianuarie 2016.

Impozitul pe profit: ce e nou din 2016

De la 1 ianuarie 2016, când noul Cod fiscal va intra în vigoare, se vor schimba și regulile privind impozitul pe profit. Consultanții fiscali de la Viboal FindEx au analizat, pentru AvocatNet.ro, peste 50 de modificări  aduse acestui tip de impozitare.

În ceea ce privește depunerea declarației de impozit pe profit, contribuabilii care aplică sistemul de plăți anticipate, plata și declararea impozitului pentru trimestrul IV se va face până pe 25 decembrie a anului de calcul, și nu 25 ianuarie a anului următor, cum se întâmplă în prezent.

În cazul în care în primul an de aplicare a sistemului de plăți anticipate se obține pierdere fiscală, în al doilea an se va plăti impozitul calculat trimestrial ca 16% * profit contabil, numai trimestrul I-III, urmând să se facă definitivarea până la 25 martie.

Toate modificările în ceea ce privește impozitul pe profit, AICI.

Impozitarea veniturilor din salarii în noul Cod fiscal

Reglementările ce vizează impozitarea veniturilor din salarii vor suferi și ele modificări, de la 1 ianuarie 2016. Potrivit consultanților fiscali de la Viboal FindEx, printre noutăți se află modificarea definiției veniturilor din salarii. Concret, se urmărește identificarea corectă a elementelor de venituri ce intră sub incidența acestei definiții.

De asemenea, vor fi aduse clarificări în privința veniturilor salariale impozabile, noul Cod fiscal incluzând în această categorie următoarele:

• diurnele acordate salariaților și administratorilor angajatorior rezidenți, pentru deplasări în țară și în străinătate, care depășesc limita de 2,5 * limita permisă angajaților instituțiilor publice. Aceste prevederi întăresc ideea că și administratorii beneficiază de diurnă;
• diurnele acordate salariaților și administratorilor angajatorilor nerezidenți, pentru deplasări în România, care depășesc nivelul legal pentru diurna acordată personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotărâre a Guvernului, corespunzător ţării de rezidenţă a angajatorului nerezident de care ar beneficia personalul din instituţiile publice din România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă;
• în cazul diurnelor se precizează în mod expres că plafonul zilnic neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai mare de 12 ore, considerându-se fiecare 24 de ore câte o zi de deplasare în interesul desfăşurării activităţii;
• tichetele cadou, dacă se acordă altfel decât în limita a 150 lei/persoană/ocazie pentru ocaziile Paște, Crăciun, 1 Iunie, 8 Martie. Mai multe informații despre impozitarea tichetelor cadou începând din 2016 puteți citi în articolul dedicat acestui subiect.
• tichetele de masă, tichetele de creșă și voucherele cadou acordate cu orice ocazie.

Mai multe informații despre clarificările privind avantajele salariale neimpozabile, modificările în ceea ce privește deducerile personale și impozitarea salariilor obținute din străinătate, AICI.

Impozitarea veniturilor din activități independente. Modificări esențiale, din 2016

De la 1 ianuarie 2016, vor suferi modificări și reglementările care vizează impozitarea veniturilor obținute din activități independente. În acest sens, consultanții fiscali de la Viboal FindEx au explicat, pentru AvocatNet.ro, că vor dispărea regulile speciale de impozitare a veniturilor din Contracte conform Codului Civil. Concret, aceste venituri nu vor mai putea fi încadrate în categoria venituri din activități independente, ci cel mult în categoria venituri din alte surse.

De asemenea, noul Cod fiscal va impune un plafon de deductibilitate pentru cheltuielile sociale majorat de la 2% la 5% aplicat asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, precum și introducerea unei prevederi conform căreia vor fi considerate cheltuieli deductibile și primele de asigurare pentru bunurile utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing.

O altă modificare o reprezintă introducerea faptului că, în mod expres, vor fi deductibile limitat cheltuielile pentru asigurarea securității și sănătății în muncă.

Citiți AICI analiza completă a noutăților care se aplică de anul viitor în această zonă de impozitare.

Impozitarea veniturilor din dividende în 2016: cine va fi scutit de plata CASS

Începând de la anul, companiile vor reține 5% impozit pe dividendele distribuite.

În ceea ce privește contribuția de asigurări sociale de sănătate în cazul veniturilor din dividende, aceasta va fi stabilită în anul următor celui în care au fost realizate veniturile. În acest sens, va fi aplicată asupra venitului brut o cotă individuală de 5,5%.

Persoanele care vor realiza concomitent venituri din salarii, pensii, activități independente, precum și din alte indemnizații primite de la stat, nu vor datora contribuția CASS pentru veniturile din dividende.

Aflați în ce categorie de venituri vor intra, de la 1 ianuarie 2016, veniturile din dividende, din acest articol scris de AvocatNet.ro.

Ce schimbări au apărut la modul de calcul a CASS pentru veniturile din pensii

Din 2016, statul va reține CASS numai pentru partea din pensie care va depăși valoarea punctului de pensie, care va ajunge anul viitor la 871,7 lei.

La mijlocul lui decembrie, Guvernul a adoptat o ordonanță de urgență prin care a adus clarificări de natură tehnică în ceea ce privește stabilirea bazei lunare a contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul veniturilor din pensii. Astfel, baza de calcul va fi reprezentată numai de „partea de venit care depășește valoarea, întregită la un leu, a unui punct de pensie”.

AvocatNet.ro a scris despre modul în care va fi calculat CASS pentru pensii în 2016, AICI.

Noul Cod fiscal, noi obligații pentru persoanele fără venituri

Persoanele fără venituri vor fi obligate, din 2016, să achite CASS și să depună o declarație fiscală în acest scop la Agenția Națională de Administrare Fiscală.

Potrivit noului Cod fiscal, ele vor datora o contribuție lunară de 5,5% din salariul minim brut pe economie. Astfel, până pe 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie și 25 decembrie, persoanele fizice care nu realizează venituri vor fi obligate să plătească 173,25 de lei (prin aplicarea cotei de 5,5% la 1050 de lei, cât este valoarea actuală a salariului minim brut pe economie, reiese că suma lunară de plată va fi de 57,75 de lei pe lună).

AvocatNet.ro a scris despre procedura de înregistrare la Fisc a persoanelor care nu realizează venituri, AICI.

Sponsorizările, mai avantajoase din 2016

În anul 2016, la fel ca în prezent, cheltuielile de sponsorizare/mecenat, burse private, vor rămâne nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

În schimb, odată cu intrarea în vigoare a noului Cod fiscal, firmele vor putea să scadă din impozitul pe profit sumele acordate ca sponsorizări în limita a 5 la mie (și nu 3 la mie, ca în 2015) din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

AvocatNet.ro a adunat în acest articol modificările pe care le suferi regimul fiscal al sponsorizărilor începând cu anul 2016.

Taxarea inversă se va aplica pentru noi operațiuni

De la anul, lista operațiunilor pentru care se aplică măsurile de simplificare în domeniul TVA se va extinde la opt. Astfel, vor fi adăugate:

• Livrarea de clădiri, părți de clădire și terenurile de orice fel în regim de taxare;
• Livrările de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, tablete PC, laptopuri, console de jocuri, definite și livrate conform condițiilor specific prevăzute de lege și efectuate până la data de 31 decembrie 2018 inclusiv.

Lista celorlalte șase operațiuni care beneficiau și până acum de taxare inversă cuprinde:

• Livrările din sectorul comercializării cerealelor și plantelor tehnice – expiră la 31 mai 2014;
• Livrarea de deșeuri și materii prime secundare rezultate din valorificarea acestora;
• Livrarea de masă lemnoasă și materiale lemnoase;
• Transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră, precum și transferul altor unități care pot fi utilizate de operatori în conformitate cu aceeași directivă;
• Livrarea de energie electrică către un comerciant persoană impozabilă – expiră la 31 decembrie 2018;
• Transferul de certificate verzi – expiră la 31 decembrie 2018.

AvocatNet.ro a scris pe larg despre modul de aplicare a măsurilor de simplicare și despre ce se întâmplă dacă taxarea inversă nu este aplicată, AICI.

Cum vor fi impozitate cadourile oferite de angajator salariaților

Regimul fiscal al tichetelor cadou va fi modificat odată cu intrarea în vigoare a noului Cod fiscal. Astfel, printre schimbările care îi afectează pe  angajați se numără faptul că tichetele cadou de maxim 150 de lei nu vor mai fi impozitate. Astfel, ele nu vor mai considerate venituri salariale și nu vor mai fi impozitate cu 16%.

Pe de altă parte, în ceea ce îi privește pe angajatori, din 2016 crește limita de deductibilitate a cheltuielilor cu cadourile în bani și în natură acordate angajaților. Cu alte cuvinte, cheltuielile cu cadouri vor fi încadrate în categoria cheltuielilor sociale, deductibile la calculul impozitului pe profit în limita unei cote de 5%, și nu în limita unei cote de 2%, ca în 2015.

Mai multe informații despre tipurile de cheltuieli care intră în categoria cheltuielilor sociale, AICI.

Nu vor mai exista introduceri sau creșteri de taxe în timpul anului

Potrivit noului Cod fiscal, orice majorări, reduceri sau introduceri de noi impozite vor intra în vigoare doar de la 1 ianuarie a fiecărui an, fără posibilitatea de a mai fi modificate.

Cu toate acestea, în prevederile actului normativ a fost lăsată o portiță la art. 4 alin. (4), prin care se arată că modificarea sistemului de impozitare și a nivelului taxelor poate să fie făcută în cursul anului, ca urmare a unor angajamente internaționale ale României.

Specialiștii consideră noile reguli cu privire la modificarea Codului fiscal drept o îmbunătățire față de vechile prevederi pentru că oferă o mai mare predictibilitate în ceea ce privește taxarea. Detalii, AICI.

Cum va fi modificat sistemul de impozitare a proprietăților imobiliare

Odată cu intrarea în vigoare a noului Cod fiscal, impozitul pe clădiri nu se va mai calcula în funcție de deținătorul ei (persoană fizică/persoană juridică), ci în funcție de destinația clădirii (rezidențială/nerezidențială). Astfel, schimbarea va duce la creșterea de până la zece ori a taxelor pentru persoane fizice ale căror locuințe vor fi folosite în scopuri comerciale.

AvocatNet.ro a scris pe larg despre acest subiect, AICI.

Impozite pe locuințe și sedii de firme în 2016

Din 2016, pentru clădirile folosite în scop de locuință, impozitul va fi calculat prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08% - 0,2% asupra valorii impozabile a clădirii.

În schimb, pentru proprietățile nerezidențiale, adică cele folosite în activități economice, cota de impozitare va fi cuprinsă între 0,2% și 1,3% (dacă aceste clădiri au fost reevaluate, construite, achiziționate în ultimii cinci ani). Dacă această condiție nu este îndeplinită, procentul va ajunge la 2% din valoarea statistică a construcției.

Citiți mai multe despre majorările bazei impozabile care vor fi reglementate de noul Cod fiscal, precum și despre valoarea impozitului pe locuințe în funcție de oraș, AICI.

Ce cote de TVA vor fi valabile începând de la 1 ianuarie 2016

Noul Cod fiscal aduce modificări și în cadrul sistemului de cote de taxă pe valoarea adăugată (TVA). Astfel, cota standard de TVA scade de la 24% la 20%. Vă reamintim că, din 2017, această cotă va ajunge la 19%.

Măsura va avea un impact major asupra consumatorilor, dar și asupra agenților economici. Pentru a anticipa impactul pe care reducerea TVA la 20% îl va avea asupra activității agenților economici, aceștia trebuie să aibă în vedere o serie de măsuri, prezentate de AvocatNet.ro, AICI.

În același timp, pentru anumite livrări de bunuri și prestări de servicii, se va aplica o cotă de TVA redusă, de 9% sau chiar 5% în anumite cazuri.

AvocatNet.ro a prezentat pe larg cele mai importante noutăți fiscale din sfera cotelor de TVA, aplicabile din 2016, AICI.

Cota de TVA de 5% pentru locuințe de până în 450.000 de lei

Din 2016, românii care își vor cumpăra o locuință nouă a cărei valoare nu va depăși 450.000 de lei, adică aproximativ 100.000 de euro, vor plăti o cotă de TVA de 5%. Prevederea nu este nouă, însă până acum limita maximă pentru care se aplica cota redusă de TVA era stabilită la 380.000 de lei.

Totodată, de la anul, locuințelor care vor costa mai mult de 450.000 de lei li se va aplica un TVA de 20%.

În acest articol găsiți informații complete despre cine poate cumpăra proprietăți cu TVA de 5%, ce locuințe beneficiază de cota redusă de TVA, precum și despre consecințele pe care această măsură o va avea pe piața imobiliară de la noi.

Sistemul fiscal din România urmează să fie modificat major, odată cu intrarea în vigoare a celor doi piloni legislativi care îl reglementează: Codul fiscal și Codul de procedură fiscală. AvocatNet.ro a analizat documentele și a publicat mai multe articole prin care explică ce noutăți aduc cele două acte normative. Puteți urmări toate articolele publicate de noi până acum accesând pagina Noul sistem fiscal.