Majoritatea schimbărilor din 2021 din sfera impozitelor se referă la plătitorii de impozit pe profit

Impozit pe profit

1. Controversa deductibilității cheltuielilor cu statele necooperante fiscal. Deși inițial Parlamentul stabilise că toate tranzacțiile cu statele necooperante fiscal (anexa 1 și anexa 2 din lista europeană a jurisdicțiilor necooperante) sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit, Guvernul a intervenit ulterior cu corecturi. Astfel, s-a eliminat referirea la anexa 2, pentru anexa 1 s-a stabilit că vorbim de cheltuieli nedeductibile dacă avem tranzacții fără scop economic și s-a stabilit o recalificare a cheltuielilor din perioada de dinainte de corecturi. În acest context, este important de știut că lista jurisdicțiilor necooperante fiscal a fost modificată de două ori în 2021.

2. O nouă facilitate fiscală pentru angajatorii ce cumpără semnături electronice. Dacă decid să treacă la semnarea electronică a actelor de muncă, angajatorii au la dispoziție, de astă-vară, o facilitate care le permite să își deducă cheltuielile cu achiziția semnăturilor electronice. Facilitatea vizează exclusiv plătitorii de impozit pe profit.

3. Tratamentul fiscal al facturilor neîncasate se modifică din 2022. Începând cu ianuarie 2022, condițiile în care se pot deduce pierderile din creanțele neîncasate de la clienți se vor îmbunătăți, însă nu așa cum promiseseră autoritățile. Mai precis, la impozitul pe profit, ajustările pentru deprecierea creanțelor o să fie deductibile în proporție de 50%, nu doar în proporție de 30%. De ce este mai puțin decât ce era promis? Pentru că inițial se stabilise ca deducerea să fie integrală de la 1 ianuarie 2022, însă Guvernul a considerat că impactul asupra bugetului de stat ar fi prea mare.

4. Implementarea efectivă a grupurilor de impozit pe profit. Altă noutate majoră din 2021 vine din stabilirea legislației secundare ce permite gruparea plătitorilor de impozit pe profit de la 1 ianuarie 2022. În lipsa regulilor și formularelor date de Fisc prin ordin pe final de octombrie, în 2022 exista riscul să nu existe niciun grup de impozit pe profit (sau ca acest lucru să se întâmple cu dificultăți).

5. Reguli speciale privind beneficiile pentru recapitalizarea firmelor plătitoare de impozit pe profit. Guvernul a venit în toamnă cu reguli speciale pentru plătitorii de impozit pe profit care fac plăți anticipate și care vor să beneficieze de reducerile introduse anul trecut pentru firmele care se recapitalizează (OUG 153/2020). Conform specialiștilor, în lipsa acestor precizări firmele respective n-ar fi putut accesa beneficiile pentru recapitalizare.

6. Controversatele facilități pentru educația timpurie. Aceste facilități, care includeau și un credit fiscal pentru plătitorii de impozit pe profit, au fost suspendate de Executiv la ceva timp de la introducerea lor prin lege. Momentan, suspendarea este prevăzută să expire la 31 decembrie, astfel că în curând vom avea ori reaplicarea facilităților (în forma inițială sau într-o formă corectată), ori prelungirea suspendării.

7. Directiva ce prevede declararea publică a impozitului pe profit plătit la stat a fost oficializată. În fine, o altă noutate din sfera impozitului pe profit ce merită amintită este o directivă europeană ce va obliga plătitorii la transparență. Asta, însă, numai dacă vorbim de entități care obțin venituri de peste 750 de milioane de euro în fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive.

Alte impozite

Dincolo de impozitul pe profit, anul 2021 a venit și cu alte schimbări notabile din sfera impozitelor, pe care le-am inventariat separat mai jos.

Astfel, avem reguli noi pentru declararea și plata impozitului pentru dividendele distribuite și neplătite în anul distribuirii. Concret, anul în care se aprobă situațiile financiare nu mai are relevanță atunci când trebuie plătit impozitul pe dividende de 5%. Pentru dividendele distribuite, dar neplătite în anul distribuirii, impozitul se va plăti până la data de 25 ianuarie a anului următor distribuirii. Clarificarea vine în ajutorul celor care distribuie dividendele în alt an decât cel în care aprobă situațiile financiare, pentru că aleg să reporteze profitul. Această noutate a afectat inclusiv tratamentul fiscal al dividendelor interimare distribuite și neplătite în anul distribuirii.

Mai departe, trebuie subliniată o noutate introdusă în 2020, dar cu aplicabilitate efectivă din 2022 - termenul unic (din 25 iunie) pentru definitivarea și plata impozitelor pe afaceri (impozitul pe profitul din 2021, impozitul micro pe ultimul trimestru din 2021, impozitul specific pe semestrul al doilea din 2021). Atenție, însă, pentru că introducerea termenului unic respectiv are efecte și asupra termenului de întocmire a dosarului prețurilor de transfer la marii contribuabili, însă nu și asupra termenelor pentru raportarea sponsorizărilor.

În fine, două schimbări relevante mai sunt în sfera impozitelor locale. În acest caz vorbim de simplificarea modului în care se calculează impozitul pe clădirile cu destinație mixtă deținute de persoanele fizice și de excluderea TVA-ului la calculul impozitului pe spectacole.

Important! Plafonul regimului micro rămâne momentan la un milion de euro. Deși ar fi vrut să înjumătățească plafonul de la 1 ianuarie 2022, adică de la un milion de euro la 500.000 de euro, Guvernul a renunțat momentan la măsură. Cu toate acestea, reducerea plafonului în funcție de care se stabilește cine plătește impozit micro va fi realizată în următorii ani, fiind o măsură pe care autoritățile și-au asumat să o implementeze pentru a primi bani prin Planul Național de Relansare și Reziliență.