Salarizarea minimă și taxarea în sectoarele speciale în 2024

Salariul minim aplicabil în 2024

OUG nr. 93/2023 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată pentru domeniile construcții, sector agricol și industria alimentară stabilește cele două salarii minime aplicabile începând cu veniturile lunii noiembrie 2023 în:

• sectorul construcții (în mod exclusiv codurilor CAEN listate în Codul fiscal la art. 60 pct.5) - 4.582 lei;
• sectorul agricol și industria alimentară (în mod exclusiv codurilor CAEN listate în Codul fiscal la art. 60 pct. 7) - 3.436 lei.

Angajatorii care nu acordă aceste salarii minime nu pot aplica facilitățile fiscale prevăzute pentru respectivele domenii. Acordarea salariilor minime de sector nu e suficientă însă în mod singular pentru aplicarea respectivelor facilități fiscale.

În cazul IT-iștilor se aplică însă salariul minim general stabilit prin hotărâre de Guvern - 3.300 de lei. Normele dedicate încadrării în activitatea de creare de programe pentru calculator se regăsesc în Ordinul comun 20.463/3.964/967/1.415/2023, ce este semnat de ministerele Cercetării, Educației, Muncii și Finanțelor. 

Bine de știut: Obligația de a majora salariile celor plătiți cu minimul pe economie mai mult de 24 de luni nu vizează decât salariații plătiți cu minimul pe economie stabilit prin hotărâre de Guvern, iar nu și salariile minime speciale, stabilite prin ordonanță de urgență.

Facilitățile fiscale

• Scutirea de impozit în cazul fiecărui sector în parte se aplică la locul unde se află funcţia de bază, pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv, obţinute din salarii şi asimilate salariilor realizate de persoana fizică în baza unui contract individual de muncă, raport de serviciu, act de delegare sau detaşare sau a unui statut special prevăzut de lege, după caz. Partea din venitul brut lunar ce depăşeşte 10.000 lei nu beneficiază de scutire și se impozitează cu 10%. Scutirea nu se mai aplică decât la un singur angajator (acolo unde e declarată funcția de bază) și pe un singur contract de muncă (în același plafon maxim de 10.000 de lei, tot ce trece fiind impozitat).

• CAS: Pentru partea de venit de până la 10.000 lei, contribuția datorată de angajați se diminuează cu procentul care merge la Pilonul II - 4,75% anul acesta. Asta înseamnă că în loc să plătească 25% CAS, angajații din aceste sectoare plătesc 20,25%. Tot ce depășește 10.000 de lei se taxează integral însă. Bine de știut că angajații își pot exprima opțiunea pentru a contribui integral, chiar și pentru partea din venit de până la 10.000 de lei (art. 138⁵ din Codul fiscal oferă toate lămuririle). 
  
  
• CASS: Nu există scutiri, toți angajații datorează pe venitul integral procentul de 10%.

Notă: Finalul lui 2023 a venit cu o clarificare necesară aplicării facilităților fiscale pentru fracțiile de lună, atunci când angajatul își schimbă, practic, funcția de bază de la un angajator la altul în cursul aceleiași luni (schimbă job-ul, mai exact): „în situaţia în care, în cursul aceleiaşi luni, persoana fizică realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor pentru o fracţie din lună, la funcţia de bază, la unul sau, după caz, la mai mulţi angajatori succesiv, pentru aplicarea scutirii, fiecare angajator stabileşte partea din plafonul de 10.000 lei lunar corespunzătoare acestei perioade şi acordă scutirea pentru venitul brut lunar realizat, în limita fracţiei din plafon astfel stabilită”.

Clarificarea e necesară atât pentru aplicarea corectă a scutirii de impozit, cât și pentru procentul redus de CAS, acolo unde angajatul beneficiază de el pentru că nu a optat pentru plata integrală a celor 25%. Chiar și așa, CCF a cerut lămuriri privind plafonul lunar proratat de 10.000 de lei pentru a vedea dacă noua prevedere din Codul fiscal se mai aplică și altor situații decât cea anterior menționată - puteți urmări subiectul aici.