UPDATE: „Saga” cotei de TVA pentru ceai și cafea, rezolvată definitiv în instanță. ANAF a aplicat greșit cota de 19% și trebuie să restituie diferența de TVA unui contribuabil din HoReCa

„La mai bine de un an de la emiterea de către ANAF a unei interpretări fiscale controversate cu efecte devastatoare asupra operatorilor economici din HoReCa, instanța a confirmat, pentru prima dată, absurditatea situației create prin recuperarea retroactivă a diferenței de TVA rezultate prin aplicarea retroactivă a unei cote de 19%, în locul celei de 9%, pentru vânzările băuturilor preparate pe bază de cafea sau de ceai.

Tribunalul Brașov, prin hotărârea pronunțată la 14 noiembrie 2024, a dat câștig de cauză clientului reprezentat de echipa de avocați Blaj Law, anulând deciziile ANAF privind colectarea retroactivă a unei cote superioare de TVA decât cea efectiv aplicată de client în baza prevederilor fiscale în vigoare pentru această categorie de băuturi. Ca urmare a anulării deciziilor emise de ANAF, prin una dintre direcțiile regionale, instanța a dispus și restituirea către societatea reprezentată de Blaj Law a sumelor achitate în baza unei interpretări eronate a legii, cu tot cu dobânzile aferente percepute. Suma totală supusă restituirii se ridică la ordinul milioanelor de lei, asupra căreia se va aplica dobânda legală de 0,02% pe zi de întârziere, până la momentul plății efective”, arătau, într-o informare de astă-toamnă, avocații de la Blaj Law, care au fost implicați direct în speță.

Aceștia au revenit recent cu o altă informare pentru a anunța că speța a fost tranșată definitiv: „Curtea de Apel Brașov a pus capăt uneia dintre cele mai controversate interpretări fiscale ale ultimilor ani: TVA-ul de 19% aplicat retroactiv cafelei și ceaiului servite în HoReCa a fost declarat nelegal. Aceasta a pronunțat, pe data de 12 iunie 2025, prima hotărâre definitivă de anulare a unei decizii de impunere privind diferențele de TVA stabilite în urma controalelor fiscale declanșate în anul 2023 în sectorul HoReCa, ca efect al modificărilor aduse prin OG 16/2022.

Astfel, la aproximativ doi ani de la apariția dilemei fiscale «TVA la cafea de 9% sau de 19%?», instanța a tranșat, pentru prima dată, definitiv problema, confirmând că aplicarea cotei majorate de TVA pentru băuturile pe bază de cafea și ceai a fost nelegală. Mai exact, prin această hotărâre, instanța de control judiciar a menținut soluția pronunțată anterior de Tribunalul Brașov, la 14 noiembrie 2024, care a admis acțiunea formulată de clientul reprezentat de echipa Blaj Law, anulând în integralitate deciziile ANAF privind colectarea retroactivă a unei cote majorate de TVA (19% în loc de 9%) aplicate vânzărilor de băuturi calde pe bază de cafea sau ceai.”

TVA-ul a crescut în cazul băuturilor îndulcite, de la 9% la 19%, începând cu 1 ianuarie 2023, așa cum s-a stabilit prin OG 16/2022. În acest context, în februarie 2023, reprezentanții Camerei Consultanților Fiscali au atras atenția că există situații în care cota de TVA aplicabilă este greu de determinat, cerând îndrumări de la autoritățile fiscale.

Ulterior, în iunie 2023, reprezentanții ANAF au venit cu un răspuns în care s-au referit la cafele, ceaiuri și cacao (ce sunt preparate în localuri sau sunt vândute prin automate comerciale). Concret, pentru aceste băuturi preparate (nu s-a făcut nicio diferențiere între îndulcite și neîndulcite) s-a clarificat că se aplică TVA-ul de 19%.

Așa cum atenționam atunci, în lipsa unor indicații oficiale, cotele de TVA aplicate în practică de contribuabili pot să difere în situațiile ambigue. Asta înseamnă că cei care aplică greșit cotele de TVA riscă să aibă probleme ulterior în relația cu autoritățile fiscale - adică exact ce s-a întâmplat în cazul firmelor din HoReCa ce au aplicat TVA 9% pentru ceaiuri și cafele. Doar că interpretarea aceasta s-a dovedit a fi cea corectă, potrivit speței prezentate mai sus.

„Abordarea asumată de ANAF nu doar că a bulversat un întreg sector economic, prin conținutul interpretării, dar a și afectat semnificativ afacerile mici și mijlocii. Pentru multe dintre acestea, diferența retroactivă de TVA, reprezentând 10% din prețul fiecărei vânzări de cafea și ceai preparate, a echivalat cu întreaga marjă de profit sau chiar mai mult, amenințând supraviețuirea pe piață a afacerilor. În cazul clientului reprezentat de echipa Blaj Law, ANAF a emis decizii prin care a impus plata unei diferențe de TVA de ordinul milioanelor de lei pentru vânzările de băuturi pe bază de cafea și ceai, dar și penalități și dobânzi.

Suplimentar față de impactul individual asupra comercianților, întreaga situație comportă trei probleme majore. O dată, se evidențiază imprevizibilitatea legislativă, ANAF aducând o interpretare mult întârziată și contradictorie a prevederilor fiscale, de natură să creeze un mediu economic nesigur. Mai apoi, este pusă la îndoială orice fel de coerență administrativă în condițiile în care, la un moment anterior emiterii interpretării, ANAF și-a asumat o poziție diametral opusă. Nu în ultimul rând, practica de a impune diferențe de TVA pentru perioade retroactive, în care o astfel de interpretare nu era sub niciun aspect previzibilă, contravine principiilor securității juridice. Astfel, hotărârea Tribunalului Brașov este un precedent de referință pentru toate demersurile începute împotriva deciziilor ANAF de recuperare retroactivă a diferențelor de TVA, dar și o validare a absurdității, de la bun început, a practicii ANAF”, au mai scris avocații în toamnă.