Declarația unică: Ce trebuie să știi despre declararea și taxarea veniturilor din 2024 din agricultură, silvicultură și piscicultură

Un prim aspect fiscal important de precizat este acela că, în conformitate cu prevederile art. 103 din Codul fiscal, veniturile din activităţi agricole cuprind venituri obținute din desfășurarea, în mod individual sau într-o formă de asociere fără personalitate juridică, a următoarelor activități:

• cultivarea produselor agricole vegetale, precum și prelucrarea, procesarea și valorificarea lor în stare naturală;
• exploatarea plantațiilor viticole, pomicole, arbuștilor fructiferi și altele asemenea;
• creșterea și exploatarea animalelor deținute cu orice titlu, inclusiv cele luate în arendă, precum și valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală.

Iar veniturile din silvicultură şi piscicultură includ veniturile obținute din recoltarea și valorificarea produselor specifice fondului forestier național, respectiv a produselor lemnoase și nelemnoase, precum și cele obținute din exploatarea amenajărilor piscicole.

Din categoria veniturilor neimpozabile din agricultură fac parte acele venituri realizate de persoanele fizice sau membrii asocierilor fără personalitate juridică din valorificarea în stare naturală a următoarelor categorii de produse:

• produse culese din flora sălbatică, exclusiv masa lemnoasă. În cazul masei lemnoase, sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea și valorificarea acesteia în volum de maximum 20 mc/an din pădurile pe care contribuabilii le au în proprietate;
• produse capturate din fauna sălbatică, cu excepţia celor realizate din activitatea de pescuit comercial, care se impozitează potrivit regulilor de impunere aplicabile veniturilor din activități independente;
• veniturile obţinute din exploatarea păşunilor şi fâneţelor naturale.

Contribuabilii care realizează venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură au obligația să determine venitul net anual impozabil/pierderea netă anuală la nivelul fiecărei surse de venit din cadrul categoriei, cu excepția veniturilor pentru care impozitul este final. Impozitul anual datorat se stabilește de contribuabili în declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice (D212) pentru veniturile realizate în anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil.

Ca o regulă fiscală generală, important de precizat este faptul că, în conformitate cu prevederile art. 155 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, în cazul veniturilor din activități agricole, silvicultură și piscicultură, contribuabilii datorează, după caz, contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), pentru care există obligația declarării.

Astfel, persoanele fizice care realizează cumulat venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, asociere cu o persoană juridică, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură, piscicultură, investiții, alte surse au obligația de a depune, în anumite situații, declarația unică la data de 25 mai a anului următor celui în care s-au încasat veniturile și de a achita CASS. 

Prin urmare, persoanele fizice datorează CASS, în cotă de 10% asupra bazei de calcul, dacă valoarea veniturilor din activități agricole, silvicultură și piscicultură încasate, cumulată cu eventuale alte venituri prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal (drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, investiții, venituri din alte surse etc.), depăşeşte șase salarii minime brute pe ţară, în vigoare în anul încasării veniturilor din activități agricole, silvicultură și piscicultură, cu excepția persoanelor prevăzute la art. 154 alin. (1) lit. a) - b) din Codul fiscal. În astfel de situații, baza de calcul a CASS este reprezentată de:

• nivelul a șase salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între șase și 12 salarii minime brute pe țară;
• nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute pe țară;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe țară.

Declaraţia unică se poate depune la organul fiscal competent prin următoarele modalități:

• prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv: prin intermediul serviciului Spaţiul privat virtual, disponibil pe portalul www.anaf.ro, sau prin intermediul serviciului Depunere declarații, disponibil pe portalul www.e-guvernare.ro, pe baza certificatului digital calificat;
• în format hârtie, direct la registratura organului fiscal, sau prin poştă, cu confirmare de primire.

Termenul de plată al taxelor (impozit și CASS) este la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui pentru care se datorează contribuția. Obligațiile aferente veniturilor realizate în anul 2024 se achită până la data de 26 mai 2025.

Citește și: În cazul veniturilor din activități agricole, anunțarea reducerii normei de venit prin D212, proporțional cu pierderile, se face direct în anul următor. Măsura se aplică din 2025.