Clarificare: Doar 70% din profit poate fi acoperit cu pierderi reportate, iar 30% este impozabil. Mulți au înțeles greșit noile reguli, atenționează specialiștii

„Așa cum am tot repetat, începând cu 2024 avem reducerea numărului de ani pe care putem să reportăm pierderile fiscale. Practic, până la 2023 inclusiv, pierderile fiscale se reportau pentru șapte ani consecutivi, iar pentru pierderile care se înregistrează începând cu 2024, acestea se reportează pe doar cinci ani consecutivi. În plus, începând cu 2024, doar 70% din profitul fiscal poate fi acoperit cu pierderi fiscale.

Acolo a fost o formulare complet nefericită și sunt foarte mulți care confundă terminologia și înțeleg că doar 70% din pierdere se mai poate recupera și 30% este pierdută. Nu mergeți pe această idee. Deci, 70% din profitul curent poate fi folosit pentru a fi acoperit cu pierderi din trecut, dacă e cazul, iar 30% din profitul curent este impozabil indiferent de câtă pierdere fiscală aveți reportată din urmă”, a subliniat, la o întâlnire recentă a Tax Group, Valentin Alangiu, Accounting & Tax Partner la Nowium.

Concret, vorbim de două mari limitări aduse de OUG 115/2023 de la 1 ianuarie 2024 - pierderile se mai pot recupera doar în limita a 70% din profit, iar acest lucru se poate face într-o perioadă de cinci ani consecutivi. Anterior, pierderile se puteau recupera fără o asemenea limitare și într-o perioadă de șapte ani consecutivi.

Pentru a ușura înțelegerea noilor reguli, specialistul a prezentat și un exemplu teoretic. Exemplul conține atât un calcul pe regulile vechi ale recuperării pierderilor, cât și un calcul pe regulile noi.

Exemplu: Societatea Alpha, care e înființată în 2020, aplică regimul impozitului pe profit.

Rezultate contabile:

• 2020 = -20.000 lei
• 2021 = -50.000 lei
• 2022 = -60.000 lei
• 2023 = +30.000 lei
• 2024 = +80.000 lei

Rezultate fiscale:

• Pierdere fiscală reportată la 31.12.2022 = (-20.000) + (-50.000) + (-60.000) = -130.000 lei
• Rezultat fiscal la 31.12.2023 = + 30.000 - 130.000 (pierdere fiscală) = -100.000 lei (rămân de recuperat)

Calcul impozit pe profit la 2024 (varianta pe regulile vechi):


Calcul impozit pe profit la 2024 (varianta pe regulile noi):


Rezultatul de la pct. 1 (24.000 lei) rămâne impozabil x 16% -> impozit pe profit = 3.840 lei

Rezultatul de la pct. 2 (56.000 lei) este acoperit integral din pierderile fiscale reportate (-100.000 lei)

Astfel, pe noul sistem de reportare a pierderilor, în perioadele în care se obține profit se plătește impozitul pentru cel puțin 30% din profitul fiscal, indiferent de cuantumul pierderilor reportate din anii trecuți.

În privința termenului declarației 101, privind impozitul pe profitul din 2024, reamintim că acesta este stabilit termporar la 25 iunie 2025.