O firmă a încercat să deducă integral cheltuielile cu deprecierea creanțelor, deși limita admisă e de maximum 30%

„Pentru perioada supusă verificării, echipa de inspecție a determinat un impozit pe profit suplimentar, ca urmare a modificării bazei impozabile, provenind din: cheltuieli cu deprecierea creanțelor (clienți) la 31 decembrie 2019, considerate deductibile integral la calculul impozitului pe profit. După analiza efectuată cu privire la creanțele neîncasate s-a determinat ca nedeductibilă, din punct de vedere fiscal, suma reprezentând 70% din creanțele neîncasate într-un termen care depășește 270 de zile de la data scadenței. La calculul deductibilității provizionului creat, societatea nu a avut în vedere procentul legal admis de 30%”, scrie în raportul celor de la ANAF.

La articolul 26 din Codul fiscal este explicat că pentru ajustările pentru deprecierea creanțelor, înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile, reprezentând sume datorate de clienții interni și externi pentru produse, semifabricate, materiale, mărfuri vândute, lucrări executate și servicii prestate, deducerea este permisă în limita a 30% din valoarea acestor ajustări, dacă creanțele îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

1. sunt neîncasate într-o perioadă ce depășește 270 de zile de la data scadenței;
2. nu sunt garantate de altă persoană;
3. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului.

Cele mai recente modificări pe această temă au venit pe final de 2023, cu aplicabilitate din 2024. Mai multe informații despre subiect pot fi găsite aici.

Compania a fost inspectată fiscal pentru perioada ianuarie 2019 - iunie 2024 și activa pe codul CAEN 0111 - cultivarea cerealelor (exclusiv orez), plantelor leguminoase și plantelor producătoare de semințe oleaginoase.