TVA: Cum trebuie procedat, mai nou, dacă un contribuabil își dă seama că n-a solicitat sau a solicitat cu întârziere codul de taxă

Schimbările sunt incluse în OG 22/2025 (art. I pct. 12, 26, 27), care a introdus, la 1 septembrie 2025, prevederi noi la articolul 310 din Codul fiscal, acolo unde este reglementat regimul de scutire de TVA.

Astfel, s-a stabilit cum trebuie să procedeze o persoană impozabilă care constată că n-a solicitat sau că a solicitat cu întârziere înregistrarea în scopuri de TVA:

• solicită înregistrarea în scopuri de TVA de la data depășirii plafonului de 395.000 lei sau, în cazul în care aceasta este deja înregistrată, solicită modificarea datei înregistrării în scopuri de TVA astfel încât data înregistrării în scopuri de TVA să fie data depășirii plafonului de scutire;
• calculează TVA-ul de plată, constând în diferența dintre taxa pe care ar fi trebuit să o colecteze și taxa pe care ar fi avut dreptul să o deducă, în perioada în care ar fi avut obligația să aplice regimul normal de TVA, dacă taxa colectată este mai mare decât taxa deductibilă, sau după caz;
• determină suma negativă a TVA-ului, respectiv diferența dintre taxa pe care ar fi avut dreptul să o deducă și taxa pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze, de la data la care persoana impozabilă respectivă ar fi avut obligația să aplice regimul normal de TVA, dacă taxa deductibilă este mai mare decât taxa colectată.

În cazul punctelor 2 și 3 din listă, se stabilește, prin excepție, că sumele determinate trebuie înscrise în primul decont de TVA depus după înregistrarea în scopuri de TVA sau, după caz, după modificarea datei de înregistrare ori într-un decont ulterior de TVA.

Referitor la facturile de corecție, se prevede că persoanele impozabile le pot emite către beneficiari, după data înregistrării în scopuri de TVA sau, după caz, după modificarea datei înregistrării la data depășirii plafonului de scutire, pentru operațiunile din perioada în care acestea ar fi avut obligația să aplice regimul normal de TVA. Totodată, beneficiarii au dreptul de deducere a TVA-ului înscris în aceste facturi.

Regulile referitoare la ce face Fiscul atunci când observă că un contribuabil n-a cerut sau a cerut cu întârziere codul de TVA rămân aplicabile mai departe, fiind prevăzute tot la articolul 310 din Cod. Doar că acestea au fost adaptate pentru a reflecta noua regulă conform căreia data de înregistrare în scopuri de TVA este data depășirii plafonului de scutire de 395.000 lei (având în vedere că solicitarea codului de TVA trebuie făcută cel târziu în ziua depășirii plafonului de scutire).

Mai precis, iată cum procedează Fiscul:

• înregistrează, din oficiu, în scopuri de TVA, persoana impozabilă de la data depășirii plafonului de 395.000 lei sau, în cazul în care aceasta este deja înregistrată, modifică data înregistrării în scopuri de TVA astfel încât data înregistrării să fie data depășirii plafonului de scutire;
• stabilește obligații privind TVA-ul de plată, constând în diferența dintre taxa pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze și taxa pe care ar fi avut dreptul să o deducă, în perioada în care ar fi avut obligația să aplice regimul normal de TVA, dacă taxa colectată este mai mare decât taxa deductibilă, sau după caz;
• determină suma negativă a TVA-ului, respectiv diferența dintre taxa pe care ar fi avut dreptul să o deducă și taxa pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze, în perioada în care ar fi avut obligația să aplice regimul normal de TVA, dacă taxa deductibilă este mai mare decât taxa colectată.

Context: Aceste modificări vin în contextul schimbării radicale a regulilor regimului de scutire de TVA. Mai nou, solicitarea codului de TVA trebuie făcută cel târziu la data depășirii noului plafon de scutire de 395.000 lei. În plus, firmele străine din UE pot, de-acum, să aplice regimul de scutire de TVA și în România, iar firmele din România pot să-l aplice și în alte state din UE.