Firmele pot distribui dividende pe final de 2025 chiar dacă n-au efectiv acești bani, însă trebuie să aibă fonduri în ianuarie pentru plata impozitului

De reținut, pe scurt:

• Impozitul pe dividendele distribuite în 2025, dar neplătite până la finalul anului, trebuie reținut, declarat și achitat până pe 25 ianuarie 2026, aplicându-se cota de 10%.
• Acționarii/asociații pot ridica efectiv dividendele distribuite în 2025 în anii următori, când firma va dispune de lichidități.

„Cine vrea impozit de 10% și are profit în firmă nu trebuie neapărat să aibă și bani ca să-i dea anul acesta. Fie că vorbim de profitul anilor trecuți, fie că vorbim de profitul primelor nouă luni din 2025, nu trebuie să ai neapărat bani ca să poți beneficia de cota de impozit de 10%. Vă dau un caz al unui client - o firmă de IT care are un profit din urmă de vreo 2 milioane lei și ar vrea să dea dividende cu impozitul de 10%, dar în contul bancar are doar vreo 200.000-300.000 lei. Nu are 2 milioane lei, cât este profitul. Aceasta e o chestiune pe care o învățăm încă de pe băncile facultății - faptul că activ egal pasiv, activ egal capitaluri plus datorii. Tu poți să ai un profit de 2 milioane lei, dar să nu ai banii aceștia. De ce? Pentru că ți-ai luat cinci apartamente pe firmă, două terenuri și trei mașini. Deci, ai active, dar nu ai bani. Dar vrei și tu să profiți de impozitul de 10%.

Dar măcar banii de impozit să-i ai. Pentru că în Codul fiscal avem următoarea precizare. Când repartizezi profitul la dividende? În octombrie sau noiembrie. Și banii i-ai dat în octombrie sau noiembrie? Nu. Legea zice că dacă vine finalul anului în care tu ți-ai repartizat profitul la dividende și nu ți-ai ridicat dividendele, impozitul trebuie reținut în decembrie. Și, atunci, clientul are un profit de 2 milioane lei și vrea 10% impozit și vede el când își ia banii din firmă. Peste doi-trei ani vinde un apartament, vinde un teren și își ia el dividendele atunci. Poate să facă așa? Da, bineînțeles că poate. Și, atunci, se repartizează profitul la dividende - 2 milioane lei. Vine luna decembrie și omul nu și-a luat banii, dar impozitul trebuie reținut. Cu ce cotă? 10%. Și, atunci, din 2 milioane lei, impozitul este, într-adevăr, mare, dar asta e. (...)

Și atunci îți iei dividendele pe hârtie, cum ar veni, se reține impozitul de 200.000 lei la 2 milioane lei, cât e profitul, se face o declarație pe decembrie (declarația 100) și se plătește la bugetul de stat impozitul până în 25 ianuarie 2026.  (...) Și, atunci, până în 25 ianuarie își vor plăti impozitul, iar dividendele de 1,8 milioane lei, cât a rămas după impozit, și le vor lua când vor ei - peste un an, doi ani... În felul acesta am beneficiat de cota de 10%. Inclusiv la profitul anului curent - perioada dintre ianuarie și septembrie. Am profit, dar n-am bani. Fac situații interimare. Unii cred că dacă faci interimarele, obligatoriu trebuie să-ți iei banii. Nu. Firma n-are bani. Ce pot să fac acum? Să vând din bunurile firmei? La fel, fac interimare acum în noiembrie - zic că vreau și eu dividende din profitul anului curent. Vine decembrie și, de fapt, bani nu am să dau și impozitul se reține și aici și până în 25 ianuarie 2026 trebuie declarat”, a explicat, la un eveniment online organizat recent de avocatnet.ro, Cristian Rapcencu, Expert contabil și Consultant fiscal.

Pentru împărțirea trimestrială a dividendelor, din profitul trimestrelor 1, 2 și 3 din 2025 (perioada ianuarie - septembrie), demersurile pot fi făcute oricând în ultimele trei luni ale anului. Acest lucru implică, în linii mari, inventarierea patrimoniului și întocmirea situațiilor financiare interimare la 30 septembrie 2025.

În 2026 este programată o nouă creștere a impozitului pe dividende - de la 10% la 16% (conform Legii 141/2025). Prin urmare, aceasta este ultima șansă de a mai profita de cota de 10%, din moment ce dividendele interimare pe ultimul trimestru din 2025 vor intra deja pe noua cotă majorată de 16%. Desigur, pe final de an se pot distribui dividende și din profiturile reportate din alți ani.

Conform Codului fiscal, calcularea, reținerea și plata impozitului pe veniturile din dividende trebuie făcută de către persoana juridică până la data de 25 a lunii următoare celei în care dividendele ajung la acționari, asociați sau investitori. Însă, în cazul dividendelor distribuite în 2025 fără să fie plătite efectiv până la finalul anului, termenul de achitare a impozitului este data de 25 ianuarie 2026. Declararea se face, până la aceeași dată, prin formularul 100. Totodată, regula de declarare și plată a impozitului pentru dividendele distribuite fără să fie plătite în anul distribuirii se aplică inclusiv dividendelor interimare.