avocatnet.ro explicăm legislația
Caută (ex. salariu minim) 689 soluții astăzi
Forum Discuţii contabile şi ... Fiscalitate - Impozit pe profit Calcul impozit pe profit
Discuție deschisă în Fiscalitate - Impozit pe profit

Calcul impozit pe profit

Revin la intrebarea cum se calculeaza impozitul pe profit pe trim II 2014 in situatia in care societatea trece de la pragul de micro la impozit profit in luna mai 2014.
Am inteles ca se tine cont de pierderea fiscala inregistrata in ultima declaratie 101.
Concret cea depusa la 31.01.2013, sau cea depusa pentru anul 2012?
Tinem cont de pierderea (in cazul meu) aferenta anului 2013, in situatia in care fiind micro a achitat impozit 3%? Daca raspunsul este afirmativ rezulta ca la sfarsitul anului 2013 pierderea fiscala raportata la 31.12.2013 este mai mare.
Mai departe calculam impozitul pe profit aferent inceputului anului 2014, pana la sfarsitul perioadei de raportare, tinand cont de pierderea fiscala inregistrata la sfarsitul anului 2013 si de impozitul micro achitat in anul 2013 si 2014?
Sau anul 2013 este inchis si in anul 2014 avem in vedere doar pierderea raportata la 31.01.2013 (sau 31.12.2012) si tinem cont doar de anul in curs?
Cel mai recent răspuns: Ioan Petru Butariu , Contabil 11:54, 5 Iunie 2014
Revin la intrebarea cum se calculeaza impozitul pe profit pe trim II 2014 in situatia in care societatea trece de la pragul de micro la impozit profit in luna mai 2014.
Am inteles ca se tine cont de pierderea fiscala inregistrata in ultima declaratie 101.
Concret cea depusa la 31.01.2013, sau cea depusa pentru anul 2012?


Cod fiscal:

ART. 26 Pierderi fiscale

(1) Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.
....
(5) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscală anuală realizată începând cu anul 2009, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.


Norme:

76^2. În scopul aplicării prevederilor art. 26 alin. (4) din Codul fiscal, contribuabilii care, începând cu data de 1 februarie 2013, aplică sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor respectă şi următoarele reguli de recuperare a pierderii fiscale:

- pierderea fiscală înregistrată în anii anteriori anului 2013 se recuperează potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plată a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat un singur an fiscal în sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi;

- pierderea fiscală din perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, înregistrată de către un contribuabilul care, în această perioadă, a fost plătitor de impozit pe profit, se recuperează, potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plată a impozitului pe profit, iar anul 2014 este primul an de recuperare a pierderii, în sensul celor 7 ani consecutivi;

- în cazul în care contribuabilul revine în cursul anului 2013, la sistemul de plată a impozitului pe profit potrivit art. 112^6 din Codul fiscal, pierderea fiscală înregistrată în perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv este luată în calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013, înaintea recuperării pierderilor fiscale din anii precedenţi anului 2013, şi se recuperează potrivit art. 26 din Codul fiscal, începând cu anul 2014, în limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013 inclusiv nu este considerată an fiscal în sensul celor 7 ani consecutivi.


Deci trebuie sa tineti cont de toate pierderile fiscale din ultimii ani, conform celor de mai sus, din declaratiile 101.


Tinem cont de pierderea (in cazul meu) aferenta anului 2013, in situatia in care fiind micro a achitat impozit 3%? Daca raspunsul este afirmativ rezulta ca la sfarsitul anului 2013 pierderea fiscala raportata la 31.12.2013 este mai mare.


Pierderea fiscala este cea din D101, deci nu are legatura cu pierderea contabila, mai ales cea din perioada in care ati fost micro.


Mai departe calculam impozitul pe profit aferent inceputului anului 2014, pana la sfarsitul perioadei de raportare, tinand cont de pierderea fiscala inregistrata la sfarsitul anului 2013 si de impozitul micro achitat in anul 2013 si 2014?


Tineti cont de impozitul micro achiatat in 2014 doar.

Cod fiscal:
ART. 112^6 Impunerea microîntreprinderilor care realizează venituri mai mari de 65.000 euro sau venituri din consultanţă şi management

Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta va plăti impozit pe profit. Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre limitele prevăzute în prezentul articol, luând în considerare veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezintă diferenţa dintre impozitul pe profit calculat de la începutul anului fiscal până la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat în cursul anului respectiv.



Sau anul 2013 este inchis si in anul 2014 avem in vedere doar pierderea raportata la 31.01.2013 (sau 31.12.2012) si tinem cont doar de anul in curs?


Da, considerand ca va referiti la pierderi fiscale.
Ultima modificare: Joi, 5 Iunie 2014
Ioan Petru Butariu, Contabil

~ final discuție ~

Alte discuții în legătură

Lmpozit micro lenuivan lenuivan 1.incepand cu 01.02.2013 am devenit microintreprindere, pana atunci am inreg pierdere, se poate recupera pierderea inregistrata la 31.01.2013? 2.Pe firma nu ... (vezi toată discuția)
Trecere la impozit micro, dupa care la impozit pe profit mostwantu mostwantu Societate infiintata in octombrie 2012, platitoare de impozit pe profit, obligata la 01.02.2013 la plata impozitului pe micro si care depaseste plafonul de ... (vezi toată discuția)
Impozit pe profit lupusoruflorentina lupusoruflorentina O firma a fost platitoare de impozit pe profit pana in ianuarie 2013 si a avut pierdere. Din februarie 2013 a devenit platitoare de impozit pe venitul ... (vezi toată discuția)