Se conturează o nouă amânare pentru e-TVA și alte aspecte de interes despre deconturile precompletate

• majoritatea diferențelor de TVA rezultate în plus față de decontul de TVA depus de contribuabil sunt din cauza dublării valorilor prin emiterea de facturi pentru încasările cu bon fiscal; acolo unde în soft-uri factura emisă pentru încasările cu bon fiscal a fost definită corect (cod 751), TVA-ul aferent acestor facturi nu a fost preluat în TVA-ul colectat;
• pentru a clarifica modalitatea de analiză a TVA-ului colectat, va fi publicat un ghid detaliat privind utilizarea corectă a tipurilor de e-facturi în funcție de cod (380, 381, 384, 751);
• se analizează dacă este necesară ajustarea cadrului legal pentru situațiile în care încasarea prin bon fiscal este ulterioară livrării, adică emiterii facturii, precum și situațiile de vânzare cu plata în rate și încasări succesive cu bon fiscal;
• pentru situațiile în care exigibilitatea TVA este anterioară emiterii facturii, de exemplu, livrarea pe bază de aviz și facturarea în luna următoare, data exigibilității din factură este obligatoriu să fie data avizului și în acest caz concilierea TVA-ului colectat se efectuează corespunzător;
• în vederea stabilirii TVA-ului pentru operațiuni intracomunitare, nu se vor utiliza datele din e-Transport;
• se va introduce un model standard (pdf inteligent) prin care să se formuleze răspunsurile la notele de conformare RO e-TVA, în care va fi inclusă și explicația privind bonurile fiscale cu valori eronate care se corectează prin notă contabilă de storno;
• a fost eliminată eroarea prin care era adăugat TVA-ul aferent notelor de credit (cod 381), astfel că nu se mai adună la TVA de la storno la colectat în decontul precompletat;
• pentru corelarea datelor se fac concilieri și teste pe SAF-T.

Deși deconturile precompletate de TVA sunt transmise periodic contribuabililor, aceștia au în continuare obligația de a completa și depune, până la data de 25 a lunii de după fiecare perioadă fiscală, formularul 300. Mai exact, deconturile precompletate (Ordinul Fiscului 3.775/2024) sunt transmise online până la data de 5 a lunii următoare termenului pentru depunerea decontului de TVA.

Notificările de conformare pentru e-TVA (Ordinul Fiscului 6.234/2024) se transmit online, de asemenea, până la data de 5 a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA. Apoi, în termen de 20 de zile de la data primirii notificării, contribuabilul are obligația să transmită online rezultatul verificărilor privind diferențele comunicate de Fisc.

Totuși, obligativitatea transmiterii răspunsului se aplică abia de la 1 ianuarie 2025, pentru majoritatea contribuabililor, și de la 1 august 2025, pentru cei care aplică sistemul de TVA la încasare. Până la 31 decembrie 2024, răspunsurile sunt opționale, astfel că absența acestora nu generează riscuri fiscale.

De la 1 ianuarie 2025:

• netransmiterea unui răspuns, în termen de 20 de zile de la primirea notificării de conformare pentru e-TVA, se sancționează cu o amendă între 1.000 și 10.000 lei (aceasta diferă în funcție de dimensiunea contribuabilului);
• nefurnizarea sau furnizarea parțială a informațiilor pentru clarificarea diferențelor reprezintă un indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al TVA;
• netransmiterea unui răspuns la notificarea de conformare pentru e-TVA și netransmiterea de informații și date complete și/sau concludente pentru clarificarea diferențelor reprezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA.

Referitor la diferențele semnificative, este vorba de valorile care depășesc pragul de semnificație ce îndeplinește condițiile cumulative de minimum 20% în cotă procentuală și o valoare absolută de minimum 5.000 lei. Însă trebuie precizat că notificarea de conformare se poate transmite, în baza unei analize de risc, inclusiv dacă se identifică diferențe sub pragul de semnificație.