Impozit micro: Plafonul regimului scade la 250.000 euro și apoi la 100.000 euro, însă dispare restricția pentru venituri din consultanță și/sau management

Modificările impozitului micro sunt prevăzute de OUG 156/2024 (art. LXIV pct. 2, 3, 4, 5, 6, art. LXV), care conține mai multe modificări fiscale. Acestea se aplică de la 1 ianuarie 2025.

În primul rând, cea mai importantă modificare este micșorarea plafonului în funcție de care o firmă poate opta pentru aplicarea impozitului micro. Acesta a fost redus, de la 1 ianuarie 2025, de la 500.000 euro la 250.000 euro și urmează să se reducă, de la 1 ianuarie 2026, la doar 100.000 euro.

Pentru a nu exista nicio urmă de îndoială asupra intenției Executivului, se prevede în mod expres când trebuie verificată condiția privind plafoanele micșorate:

• pentru anul fiscal 2025, limita veniturilor realizate, reprezentând echivalentul în lei a 250.000 euro, se verifică pe baza veniturilor realizate de către persoana juridică română la data de 31 decembrie 2024;
• pentru anul fiscal 2026, limita veniturilor realizate, reprezentând echivalentul în lei a 100.000 euro, se verifică pe baza veniturilor realizate de către persoana juridică română la data de 31 decembrie 2025.

„Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită, fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare să aplice prevederile prezentului titlu (impozit micro - n. red.)”, mai este detaliat în noul act normativ.

Cea mai recentă modificare a acestui plafon a fost începând cu veniturile aferente anului 2023, atunci când s-a aplicat o altă înjumătățire - de la un milion de euro la jumătate de milion de euro.

În al doilea rând, autoritățile au eliminat condiția referitoare la veniturile din consultanță și/sau management. Mai precis, pentru a aplica regimul micro, firmele aveau voie să obțină cel mult 20% din veniturile totale din consultanță și/sau management.

Totodată, se precizează că cerința referitoare la ponderea veniturilor din consultanță și/sau management în veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplică pentru calculul limitei de 250.000 euro.

Restricția referitoare la veniturile din consultanță și/sau management fusese reintrodusă din 2023 (cu excepția veniturilor din consultanță fiscală corespunzătoare codului CAEN 6920 - activități de contabilitate și audit financiar; consultanță în domeniul fiscal).

În al treilea rând, în contextul trecerii de la revizuirea a doua la revizuirea a treia a CAEN (care vine cu unele modificări), sunt adăugate câteva coduri CAEN noi (și, totuși, vechi) pentru care se aplică impozitul micro de 3% (activități principale sau secundare):

• 6210 - Activități de realizare a softului la comandă (software orientat client);
• 6290 - Alte activități de servicii privind tehnologia informației;
• 5611 - Restaurante;
• 5612 - Activități ale unităților mobile de alimentație;
• 5622 - Alte servicii de alimentație n.c.a.

Subliniem că „subplafonul” de 60.000 euro de la impozit micro rămâne valabil în continuare. Astfel, se aplică un impozit de 1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri de până la 60.000 euro și care nu desfășoară activitățile (principale sau secundare) pentru care se aplică impozitul de 3%. Pe lângă activitățile enumerate mai sus, este vorba despre:

• 5821 - Activități de editare a jocurilor de calculator;
• 5829 - Activități de editare a altor produse software;
• 6201 - Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client);
• 6209 - Alte activități de servicii privind tehnologia informației;
• 5510 - Hoteluri și alte facilități de cazare similare;
• 5520 - Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată;
• 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere;
• 5590 - Alte servicii de cazare;
• 5610 - Restaurante;
• 5621 - Activități de alimentație (catering) pentru evenimente;
• 5629 - Alte servicii de alimentație n.c.a.;
• 5630 - Baruri și alte activități de servire a băuturilor;
• 6910 - Activități juridice - numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii;
• 8621 - Activități de asistență medicală generală;
• 8622 - Activități de asistență medicală specializată;
• 8623 - Activități de asistență stomatologică;
• 8690 - Alte activități referitoare la sănătatea umană.

Reintroducerea a două cote la impozitul micro s-a făcut de la 1 ianuarie 2024.

Important! Restul condițiilor regimului micro, aplicabile până acum, rămân valabile în continuare.