Declarația unică: Câștigurile din 2024 din operațiunile cu criptomonede și obligațiile fiscale aferente

De reținut, pe scurt:

• Câștigurile din criptomonede sub 200 lei/tranzacție nu se impozitează, cu condiția ca totalul anual să nu depășească 600 lei; peste aceste praguri se aplică impozitul de 10%.
• CASS (10%) se datorează pentru veniturile din criptomonede doar dacă acestea, cumulate cu alte venituri, depășesc șase salarii minime brute pe țară.
• Declarația unică pentru câștigurile din 2024 se depune până la 26 mai 2025, termen până la care trebuie achitate și obligațiile fiscale aferente.

Veniturile realizate de persoanele fizice din transferul de monedă virtuală (criptomonede) reprezintă venituri impozabile și acestora le sunt aplicabile prevederile Cap. X „Venituri din alte surse” din Titlul IV - ”Impozitul pe venit” din Codul fiscal.

Contribuabilii care realizează venituri din transferul de criptomonede au obligaţia de a declara aceste venituri prin completarea și depunerea declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice (D212) - Capitolul I (date privind veniturile realizate la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal), până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului.

Ca o regulă fiscală generală, impozitul pe venit datorat pentru aceste venituri se calculează de către contribuabil prin aplicarea cotei de 10% asupra câștigului realizat, determinat ca diferenţă pozitivă între preţul de vânzare și preţul de achiziţie, inclusiv costurile directe aferente tranzacţiei. Termenul de plată pentru impozitul pe venit este termenul-limită de depunere al declarației unice.

Câștigul sub nivelul a 200 lei/tranzacţie nu se impozitează, cu condiţia ca totalul câștigurilor într-un an fiscal să nu depășească nivelul de 600 lei.

Pentru veniturile din transferul de criptomonede, CASS se datorează în aceleași condiţii, prevăzute de Codul fiscal, ca în cazul veniturilor obținute din alte surse. Prin urmare, important de precizat este faptul că, în conformitate cu prevederile art. 155 alin. (1) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în cazul veniturilor din alte surse (inclusiv veniturilor din transferul de monedă virtuală - criptomonede), obținute în România sau în afara României, contribuabilii datorează, după caz, CASS, pentru care există obligația declarării.

Astfel, persoanele fizice care realizează cumulat venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, asociere cu o persoană juridică, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură, piscicultură, investiții, alte surse (inclusiv veniturile din transferul de monedă virtuală - criptomonede) au obligația de a depune, în anumite situații, declarația unică la data de 25 mai a anului următor celui în care s-au încasat veniturile și de a achita CASS.

Așadar, persoanele fizice datorează CASS, în cotă de 10% asupra bazei de calcul, dacă valoarea veniturilor din alte surse încasate, cumulată cu eventuale alte venituri prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal (cedarea folosinței bunurilor, investiții, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, drepturi de proprietate intelectuală etc.), depăşeşte șase salarii minime brute pe ţară, în vigoare în anul încasării veniturilor din alte surse, cu excepția persoanelor prevăzute la art. 154 alin. (1) lit. a) - b) din Codul fiscal. În astfel de situații, baza de calcul a CASS este reprezentată de:

• nivelul a șase salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între șase și 12 salarii minime brute pe țară;
• nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute pe țară;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe țară.

Declaraţia unică (formularul 212) se poate depune la organul fiscal competent prin următoarele modalități:

• prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv: prin intermediul serviciului Spaţiul privat virtual, disponibil pe portalul www.anaf.ro, sau prin intermediul serviciului Depunere declarații, disponibil pe portalul www.e-guvernare.ro, pe baza certificatului digital calificat;
• în format hârtie, direct la registratura organului fiscal sau prin poştă, cu confirmare de primire.

Termenul de plată pentru CASS este până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui pentru care se datorează contribuția.

Obligațiile aferente veniturilor realizate în anul 2024 se achită până la data de 26 mai 2025.