avocatnet.ro 
Totodată, părțile au comunicat faptul că acordul recent negociat prevede și o secțiune de tratament preferențial (tarife vamale zero) pentru anumite produse strategice precum aeronave și piese ale acestora, anumite substanțe chimice, anumite medicamente generice sau resurse naturale. UE și SUA au anunțat că vor continua negocierile și stabilirea ultimelor detalii pentru implementarea acestui acord și din perspectivă juridică.
Deși acest acord între UE și SUA este un semnal pozitiv și elimină cel mai nedorit scenariu (cel al aplicării unor tarife de 30% începând cu 1 august), creșterea tarifelor (în prezent 10%) aplicată între schimburile comerciale dintre UE și SUA este evidentă și nu atinge rezultatul scontat de UE în această negociere, respectiv un acord tarifar zero la zero.
Drept urmare, companiile ar trebui să continue să analizeze impactul generat de aceste schimbări, precum și opțiunile pe care le au la dispoziție pentru a se adapta, asigurându-se în egală măsură că respectă, pe de-o parte, obligațiile în domeniul vamal și, pe de altă parte, celelalte obligații fiscale, cum ar fi cele în materie de prețuri de transfer.
Interacțiunea dintre tarifele vamale și prețurile de transfer: Provocări și soluții
Având în vedere noile tarife vamale ce ar urma să fie aplicate de SUA/UE, companiile ce desfășoară operațiuni de import-export între România și SUA trebuie să acționeze proactiv. Înțelegerea interacțiunii dintre prețurile de transfer și valoarea în vamă este esențială pentru dezvoltarea unor strategii de atenuare eficiente și de identificare a oportunităților de planificare.
Tarifele vamale se aplică asupra valorii declarate a bunurilor importate, iar în tranzacțiile intragrup, această valoare este adesea determinată de prețul de transfer. Astfel, orice ajustare a prețului de transfer poate influența direct valoarea în vamă și implicit cuantumul taxelor vamale. În același timp, modificările tarifare pot afecta marjele operaționale, ceea ce poate duce la neconcordanțe în analiza de comparabilitate utilizată în aria prețurilor de transfer.
Potențiale măsuri de atenuare a impactului tarifelor vamale pe termen scurt
Având în vedere actualitatea aplicării tarifelor vamale, cât și incertitudinea cu privire la implicațiile în materia prețurilor de transfer, companiile multinaționale și unii consultanți fiscali au ales metode prudente sau nu au întreprins încă nicio măsură în așteptarea unor clarificări ulterioare. Având în vedere că impactul aplicării tarifelor vamale poate fi unul semnificativ, evitarea adaptării la noua realitate economică nu pare să fie o soluție viabilă.
Printre soluțiile pe termen scurt ce pot fi analizate, menționăm:
- schimbările lanțului de aprovizionare sau întreruperea acestuia: Companiile care au mai multă flexibilitate pot încerca să schimbe furnizorii sau să mute lanțurile de aprovizionare pentru a evita impactul tarifelor. Alte companii pot înceta să mai vândă mărfuri care devin neprofitabile din cauza tarifelor;
- creșterea stocurilor de inventar: Unii importatori au accelerat achizițiile de produse pentru livrare înainte de data intrării în vigoare a noilor tarife, aceasta fiind doar o soluție temporară;
- excluderi și reevaluări ale clasificării produselor: Unii importatori au solicitat anterior excluderi tarifare prin intermediul Reprezentantului Comercial al SUA sau au reevaluat clasificarea mărfurilor importate într-o clasificare neafectată de tarife;
- alocarea riscului tarifar între părțile afiliate: Expunerea la tarife poate fi înțeleasă și interpretată, similar cu alți factori de risc, cum ar fi fluctuația valutară. Regulile prețurilor de transfer permit părților afiliate să aloce riscul tarifar între părți. Alocarea riscului tarifar nu elimină impactul tarifar, dar poate facilita conformitatea prețurilor de transfer și poate reduce suma totală a tarifelor;
- negocierea contractelor comerciale: Companiile pot negocia anumite clauze ale contractelor comerciale existente (spre exemplu, condițiile de livrare Incoterms), astfel încât să existe un echilibru în ceea ce privește suportarea tarifelor vamale;
- majorarea prețurilor: Un importator poate transfera impactul economic al unui tarif către clienții săi printr-o creștere a prețurilor. Cu toate acestea, trebuie luat în calcul impactul asupra competitivității prețului produselor pe piața din SUA/UE, comparativ cu alte produse care nu sunt supuse tarifelor vamale.
O altă opțiune este adoptarea unor strategii de prețuri de transfer adecvate pentru diminuarea impactului creșterii tarifelor vamale pe termen mediu/lung. Vă prezentăm în cele ce urmează câteva strategii din punct de vedere al prețurilor de transfer pentru diminuarea impactului creșterii tarifelor vamale:
1. Separarea elementelor conexe de valoarea bunului („unbundling”, în engleză). O strategie propusă este separarea elementelor precum serviciile tehnice, redevențele, comisioanele de achiziție de tranzacția cu bunuri finite incluse în prețul bunurilor din cadrul tranzacțiilor intragrup. Această separare are ca impact reducerea potențială a valorii în vamă și a tarifelor aplicate. Fezabilitatea separării depinde de modelul de afaceri, contractele intragrup și marjele de profit potrivit studiilor de piață pentru companiile de distribuție.
De asemenea, trebuie luate în calcul și alte implicații fiscale (cum ar fi impozitele cu reținere la sursă) și necesitatea susținerii schimbării modelului din punct de vedere operațional. Această coordonare la nivel de grup este esențială pentru a evita consecințele fiscale neintenționate atunci când se separă redevențele sau alte taxe de prețul bunurilor. Provocările practice includ asigurarea că sistemele companiei pot gestiona facturarea separată pentru scopuri vamale și comerciale, precum și necesitatea unei documentații temeinice și a unei comunicări clare.
2. Separarea funcțiilor entităților afiliate. În cadrul acestei strategii are loc separarea funcțiilor conexe (IP, achiziție etc.) și se poate avea în vedere aplicarea principiului „primei vânzări pentru export”, concept aplicabil la importurile bunurilor în SUA. Acest fapt permite determinarea valorii în vamă în baza unei vânzări anterioare în lanțul de aprovizionare, mai degrabă decât pe vânzarea finală către entitatea din SUA. Această abordare poate reduce baza de impozitare în vamă prin atribuirea unei valori mai mici bunurilor importate. Scenariile tipice implică producători contractuali, principali și distribuitori din SUA. Condițiile necesare pentru aplicarea acestui principiu includ existența unor vânzări autentice, cu substanță și activitate operațională în entitățile intermediare, prețuri la valoare de piață între părțile afiliate și bunuri destinate clar pieței din SUA.
Neînțelegerile comune includ crearea artificială a tranzacțiilor fără substanță sau elemente de profit și dificultățile în reconfigurarea producătorilor de tip „toll” ca producători contractuali din cauza constrângerilor reglementare și operaționale. Implicațiile de natură nefiscală, precum actualizarea contractelor intragrup, ajustarea sistemelor IT, actualizarea procesului de facturare și proceselor financiare, prezintă adesea cele mai mari provocări în implementarea acestei strategii.
3. Internalizarea proprietății intelectuale. Internalizarea IP-ului în SUA, unde entitatea din SUA deține sau achiziționează IP-ul produsului, poate centraliza funcțiile și riscurile valoroase pe plan intern. Această restructurare poate reduce valoarea vamală a bunurilor importate de la producătorii contractuali străini, deoarece entitățile străine devin limitate la roluri de producție sau servicii fără componente IP valoroase în valoarea vamală. Cu toate acestea, această abordare implică considerații complexe, inclusiv potențiale taxe de ieșire („exit tax”) în jurisdicțiile din care se transferă IP-ul. Astfel, este necesară atât o analiză a implicațiilor fiscale / vamale privind fezabilitatea unei astfel de strategii, cât și necesitatea asigurării substanței economice pentru a justifica transferul de IP în SUA.
4. Revizuirea metodei de prețuri de transfer. O altă alternativă pentru a diminua impactul aplicării tarifelor vamale constituie revizuirea aplicării metodelor de prețuri de transfer. Totuși, modificarea acestor metode trebuie reflectată în mod consecvent și ar trebui susținută de justificări practice. Studiile de comparabilitate și aplicarea metodei marjei nete este o practică standard pentru a justifica politicile de prețuri de transfer și a asigura conformitatea. O documentație adecvată, inclusiv dosarele de prețuri de transfer, sunt cruciale în susținerea raționamentului pentru analizele de prețuri de transfer și evaluare vamală, în special atunci când se corectează practicile istorice care nu au fost anterior contestate din cauza taxelor reduse sau inexistente.
Concluzie
În concluzie, interacțiunea dintre prețurile de transfer și valoarea în vamă este un aspect complex, dar crucial al managementului comerțului global. Prin înțelegerea și gestionarea strategică a acestor elemente, companiile pot optimiza rezultatele fiscale și naviga provocările impuse de noile tarife și complexitățile comerțului global.
Indiferent de strategia aleasă, succesul depinde de capacitatea de a colecta, analiza și corela date relevante. În practică, multe organizații întâmpină dificultăți în a extrage informații utile din sistemele interne. De aceea, este esențială o colaborare strânsă între echipele de logistică, vamă și comerț internațional, prețuri de transfer și impozit pe profit.
Deși climatul tarifar este adesea perceput ca incert, există suficiente elemente de stabilitate care pot fi valorificate: regulile de clasificare, origine și determinare a valorii în vamă sunt bine definite de legislația în domeniul vamal, iar metodele de prețuri de transfer sunt de asemenea consacrate. În loc să aștepte „claritate deplină”, companiile pot începe chiar acum să-și pregătească datele, să-și revizuiască modelele și să identifice zonele de risc și oportunitate.
În fața presiunii tarifare și a complexității fiscale, o abordare integrată și proactivă este esențială. Companiile care reușesc să conecteze expertiza din domeniile vamal, fiscal și operațional vor fi mai bine poziționate să transforme provocările în avantaje competitive. Pentru societățile comerciale ce doresc să exploreze aceste opțiuni, există deja expertiză disponibilă pentru a ghida procesul - de la analiză inițială până la implementare practică. O discuție aplicată poate face diferența între o reacție costisitoare și o strategie eficientă.
ulisica