Declarația 300 va fi adaptată la schimbările recente ale cotelor de TVA

În acest sens, Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a pus recent în dezbatere un proiect de ordin cu o formă complet nouă a decontului de TVA și a instrucțiunilor sale, care va înlocui Ordinul ANAF 1.253/2021. Actul normativ aflat în dezbatere va reflecta noutățile de TVA aduse de Legea 141/2025.

Noua formă a formularului 300 se va utiliza începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente lunii august 2025, respectiv trimestrului al treilea din 2025. Reamintim că decontul de TVA se depune, pentru fiecare perioadă fiscală, până la data de 25 a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă (luna, trimestrul, semestrul sau anul).

Noutățile principale din Legea 141/2025 constau în:

• s-au modificat prevederile referitoare la cotele de TVA, în sensul în care cota standard s-a majorat de la 19% la 21% și s-a stabilit numai o cotă redusă de 11%;
• pentru livrarea de locuințe către persoanele fizice, s-au prevăzut dispoziții tranzitorii potrivit cărora se aplică încă un an cota redusă de 9% (până la 31 iulie 2026), dacă sunt îndeplinite anumite condiții.

„Având în vedere faptul că intrarea în vigoare a noilor cote de TVA se produce în cursul unei perioade fiscale (cea de-a doua lună a trimestrului III/semestrului II, respectiv în cursul anului 2025), este necesară atât păstrarea, în formularul 300, a rândurilor specifice cotelor de TVA aplicate până în iulie 2025 (19%, 9% și 5%), cât și introducerea rândurilor specifice noilor cote de TVA (21%, 11%, respectiv 9% pentru livrările de locuințe către persoane fizice).

În plus, păstrarea rândurilor specifice cotelor de TVA aplicate până în iulie 2025 este necesară pentru declararea, de către persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, a taxei aferente operațiunilor efectuate (facturi emise) până la data de 1 august 2025. Menționăm că, potrivit art. 282 din Codul fiscal, sistemul TVA la încasare presupune că exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii. De asemenea, este necesară modificarea instrucțiunilor de completare, pentru a reflecta aceste modificări legislative”, scriu inițiatorii.

Atenție! Pentru a se aplica, proiectul de ordin trebuie adoptat de ANAF și publicat în Monitorul Oficial.