Mai nou, firmele din alte state membre din UE pot să aplice regimul de scutire de TVA în România

OG 22/2025 a venit cu modificări radicale la regimul de scutire de TVA din Codul fiscal, acestea fiind în vigoare de la 1 septembrie 2025. Una dintre noutățile majore este posibilitatea contribuabililor din alte state din UE de a aplica acest regim și în România (art. I pct. 15, art. III alin. 6, art. IV), ceea ce nu se putea anterior.

O persoană impozabilă stabilită în alt stat membru al UE poate aplica regimul de scutire de TVA în România (pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în România) dacă îndeplinește următoarele condiții de bază:

• cifra de afaceri anuală la nivelul UE a respectivei persoane impozabile nu depășește 100.000 euro în anul în care solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent;
• valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în România nu depășește plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei în anul în care se solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent.

Pentru a aplica regimul de scutire de TVA în România, o firmă străină trebuie să notifice în statul său de stabilire că intenționează să aplice scutirea în România. Aplicarea se face după cum urmează:

• de la data la care statul de stabilire i-a comunicat persoanei impozabile codul individual de identificare, în cazul notificării prealabile;
• de la data la care statul de stabilire i-a confirmat persoanei impozabile că aceasta poate utiliza în România, ca urmare a actualizării notificării prealabile, codul individual de identificare deja atribuit.

Referitor la încetarea aplicării scutirii de TVA în România, acest lucru intervine dacă:

• se depășește plafonul de scutire de 100.000 euro, de la data depășirii acestuia;
• se depășește plafonul de scutire de 395.000 lei, de la data depășirii acestuia;
• persoana impozabilă a informat în prealabil statul de stabilire, printr-o actualizare a unei notificări prealabile, cu privire la decizia de a înceta aplicarea regimului de scutire în România. Încetarea devine efectivă începând cu prima zi a următorului trimestru calendaristic celui în care a fost transmisă informarea sau, în situația în care informarea a fost transmisă în cursul ultimei luni a unui trimestru calendaristic, din prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului calendaristic următor.

O firmă străină nu mai poate beneficia în România de scutirea de TVA, pe o perioadă de un an calendaristic, dacă în anul calendaristic precedent a depășit plafonul de 100.000 euro sau plafonul de 395.000 lei.

• Citește și: Cum pot firmele din România să aplice regimul de scutire de TVA în alte state membre din UE. Mai e nevoie și de o procedură de la ANAF.

De asemenea, mai este util de știut că firmele străine scutite de TVA nu trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în România și nici să depună deconturi de TVA la ANAF, atât timp cât vorbim de livrări de bunuri și prestări de servicii care fac obiectul scutirii de taxă în România. Evident, nu există dreptul de a deduce TVA la achiziții, iar menționarea TVA pe facturi sau alte documente este interzisă.

Competența de administrare a regimului de scutire de TVA pentru firmele stabilite în alte state din UE revine organului fiscal central stabilit prin ordin al ANAF. Acesta trebuie emis până la 1 octombrie 2025 și publicat în Monitorul Oficial.

Important! OG 22/2025 a introdus și o regulă tranzitorie, din moment ce România ar fi trebuit să permită firmelor străine să aplice scutirea de TVA încă de la 1 ianuarie 2025. Mai precis, firmele care au solicitat aplicarea regimului de scutire în România și cărora statele membre de stabilire le-au comunicat codul individual de identificare cu sufixul „EX” valabil pentru România, până la 1 septembrie 2025, aplică regimul de scutire pentru operațiunile efectuate în România de la data la care le-a fost comunicat codul, în condițiile aplicabile persoanelor impozabile cu sediul activității economice în România.