Grup de impozit pe profit 2026: Cum se procedează pentru a-i schimba periodic componența sau pentru a-l desființa voluntar

În ceea ce privește procedura de ieșire a unui membru dintr-un grup de impozit pe profit, un aspect fiscal important de precizat este acela că, în ipoteza în care un membru al grupului nu mai îndeplinește condiția de deținere de la art. 42^2 pct.1 din Codul fiscal și condițiile de la art. 42^3 alin. (2) din Codul fiscal sau se află în una din situațiile de la art. 42^8 alin. (3) din Codul fiscal, acesta iese din grupul fiscal și nu mai aplică sistemul de consolidare începând cu trimestrul următor celui în care condițiile nu mai sunt îndeplinite.

Prin urmare, conform prevederilor art. 42^8 alin. (3) din Codul fiscal, reglementările privind recalcularea impozitului pe profit prevăzut la art. 42^8 alin. (1) nu se aplică în următoarele situaţii:

Un alt aspect important de specificat este acela că cererea de ieșire din cadrul unui grup de impozit pe profit, respectiv formularul 173, se completează și se depune la ANAF de persoana juridică responsabilă în termen de 15 zile de la sfârșitul trimestrului în care are loc producerea evenimentului care a generat situația ieșirii din grup.

Totodată, de reținut este faptul că o copie a deciziei privind modificările ulterioare în cadrul grupului se transmite organului fiscal în evidența căruia entitatea figurează ca plătitoare de impozite și taxe, iar în baza deciziei, organul fiscal marchează în vectorul fiscal, la rubrica „impozit pe profit”, obligația declarativă, inclusiv pe toată perioada, cât entitatea a făcut parte din grupul fiscal.

În urma recalculării impozitului pe profit, entitatea care nu mai face parte din grup își îndeplinește obligațiile declarative și de plată în domeniul impozitului pe profit în mod individual, pentru toată perioada cât a făcut parte din grupul fiscal, iar persoana juridică responsabilă recalculează impozitul pe profit și depune declarații rectificative de la data aplicării sistemului și până la sfârșitul trimestrului în care nu mai sunt îndeplinite condițiile de către membrul grupului.

Recalcularea impozitului pe profit, la ieșirea din grup a unui membru, nu se aplică în următoarele situații:

Începând cu trimestrul următor celui în care nu mai îndeplinește condițiile prevăzute de lege pentru a face parte din grup, persoana juridică îndeplinește obligațiile declarative și de plată în nume propriu.

Intrarea unui nou membru în grupul fiscal se face cu îndeplinirea acelorași condiții necesare pentru a deveni membru și la înființarea grupului. În acest sens, formularul 173 se depune la ANAF cu 60 de zile înainte de începerea următorului an fiscal (2 noiembrie). Practic, dacă acele condiții sunt îndeplinite în anul fiscal curent, noul membru poate intra în grup în anul fiscal următor.

Referitor la procedura de desființare voluntară a unui grup fiscal, conform reglementărilor art. 42^8 alin. (5) din Codul fiscal, un prim aspect fiscal important de menționat este acela că, „în cazul în care în mod voluntar toţi membrii grupului fiscal solicită desfiinţarea grupului în cursul unui an fiscal, înainte de expirarea perioadei de 5 ani fiscali, grupul fiscal se desfiinţează începând cu anul fiscal următor, iar fiecare membru al grupului calculează impozitul pe profit, în mod individual, pentru perioada în care s-a aplicat sistemul de consolidare prin recalcularea impozitului pe profit pe baza rezultatelor fiscale individuale, cu perceperea de creanţe fiscale accesorii stabilite potrivit Codului de procedură fiscală, după caz, de la data aplicării sistemului şi până la începutul anului fiscal în care grupul se desfiinţează. În mod corespunzător, şi persoana juridică responsabilă recalculează impozitul pe profit datorat de grup cu perceperea de creanţe fiscale accesorii stabilite potrivit Codului de procedură fiscală, după caz, de la data aplicării sistemului şi până la începutul anului fiscal în care grupul se desfiinţează şi are obligaţia depunerii declaraţiei fiscale rectificative. În acest caz membrii care ies din grup au obligaţia declarării şi plăţii impozitului pe profit, potrivit art. 41 şi 42”.

Totodată, important de reținut este faptul că, în situația în care, în mod voluntar, toți membrii grupului solicită desființarea acestuia în cursul unui an fiscal, înainte de expirarea celor 5 ani, grupul se deființează începând cu anul fiscal următor. Astfel, opțiunea de desființare se comunică prin depunerea de către reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile a grupului, la organul fiscal competent, a formularului 173, semnat de către reprezentanții legali ai tuturor membrilor, cu cel puțin 60 de zile înainte de începerea anului fiscal cu care se desființează grupul (2 noiembrie).