avocatnet.ro 
- Prin declararea dividendelor ca fiind primite și lăsate în firmă sub formă de creditare, asociatul poate plăti CASS o singură dată, nu la fiecare rată anuală.
- Optimizarea fiscală presupune o hotărâre AGA și un contract de împrumut între asociat și firmă, transformând dividendele într-o creditare de la asociat.
- Schema de optimizare este utilă doar dacă vorbim de un profit mare de distribuit sub formă de dividende.
Astfel, e suficient să existe fonduri pentru plata impozitului de 200.000 lei, la termenul din 25 ianuarie 2026, iar dividendele nete (1,8 milioane lei) pot fi încasate ulterior în rate anuale. Totuși, din moment ce vorbim de o sumă mare, probabil că asociatul unic ar datora CASS pentru fiecare rată anuală de dividende. Însă există o modalitate legală pentru a plăti CASS o singură dată, a subliniat, la evenimentul amintit, Cristian Rapcencu, Expert contabil și Consultant fiscal:
„Nu am inventat eu acest mecanism, dar e o chestiune pe care am verificat-o cu avocații cu care colaborăm, ca să văd dacă ține sau nu. Încă o dată revin la cazul acesta, care mi se pare foarte concludent: persoana nu-și ia niciun ban anul acesta din dividendele nete de 1,8 milioane lei. Ce putem face ca să plătim, totuși, CASS o singură dată și apoi să-mi iau eu banii în rate timp de nu știu câți ani de zile, fără să mai plătesc nimic la bugetul de stat? Se poate face în luna decembrie, când se apropie finalul anului, o nouă hotărâre AGA prin care asociatul unic declară pe propria răspundere că a beneficiat de dividendele care i se cuvin, dar că suma o lasă în cadrul societății, ca creditare, pentru finanțarea activității viitoare, de exemplu.
Și, atunci, din punct de vedere juridic, se consideră că dividendele ți-au fost plătite, ai beneficiat de ele, numai că banii îi lași în firmă ca creditare. Practic, se consideră că ai luat dividendele acelea de 1,8 milioane lei și vei plăti o singură dată CASS pe anul 2025, în cuantum de 9.720 lei. Pentru că dacă omul își ia dividendele distribuite în 2025 timp de cinci-șapte ani, în fiecare an va plăti CASS la fiecare nouă rată de dividende. Bine, în spatele hotărârii AGA se face apoi un contract de împrumut între asociat și firma lui și noi, contabilii, în loc să mai considerăm suma ca dividende restante, o mutăm în contabilitate pe creditare asociat (în alt cont - 4551). Și, în felul acesta, am optimizat fiscal plata CASS pentru clientul nostru.
Poate sunt și oameni de afaceri care ne ascultă acum și, în felul acesta, plătim doar o dată CASS, fără să plătim timp de nu știu câți ani de zile. Dar, neapărat, când se face în februarie declarația 205, unde toate firmele trec impozitele reținute la sursă, eu trebuie să-i pun acolo asociatului respectiv dividendele plătite în cuantum de 1,8 milioane lei, deși omul nu și-a luat niciun ban. Dar a lăsat banii în firmă ca creditare. Prin hotărâre AGA, se consideră dividendele plătite și, în felul acesta, am optimizat fiscal. Nu e evaziune, nu e fraudă, dar trebuie să ne gândim dacă merită sau nu.
Dacă mă duc la extrema cealaltă - o firmă are un asociat și profitul e de vreo 40.000 lei. Eu chiar l-aș sfătui pe asociat să nu facă o hotărâre AGA cu creditare, pentru că are profitul micuț. Plătești CASS la un venit din dividende nete de la 24.300 lei în sus. Și atunci chiar i-aș zice să ia anul acesta 20.000 lei dividende și apoi în ianuarie încă 20.000 lei dividende. Dar profitul să fie repartizat în 2025 și impozitat cu 10%. Și, în felul acesta, persoana nu mai plătește deloc CASS, pentru că a luat dividende sub 24.300 lei (plafonul de șase salarii minime). Deci, în funcție de plafonul pentru CASS, de dividendele nete luate, vedeți dacă apelați la această schemă pe care v-am prezentat-o.”
Pentru împărțirea trimestrială a dividendelor, din profitul trimestrelor 1, 2 și 3 din 2025 (perioada ianuarie - septembrie), demersurile pot fi făcute oricând în ultimele trei luni ale anului. Acest lucru implică, în linii mari, inventarierea patrimoniului și întocmirea situațiilor financiare interimare la 30 septembrie 2025.
În 2026 este programată o nouă creștere a impozitului pe dividende - de la 10% la 16% (conform Legii 141/2025). Prin urmare, aceasta este ultima șansă de a mai profita de cota de 10%, din moment ce dividendele interimare pe ultimul trimestru din 2025 vor intra deja pe noua cotă majorată de 16%. Desigur, pe final de an se pot distribui dividende și din profiturile reportate din alți ani.
Conform Codului fiscal, calcularea, reținerea și plata impozitului pe veniturile din dividende trebuie făcută de către persoana juridică până la data de 25 a lunii următoare celei în care dividendele ajung la asociați. Însă, în cazul dividendelor distribuite în 2025 fără să fie plătite efectiv până la finalul anului, termenul de achitare a impozitului este data de 25 ianuarie 2026. Declararea se face, până la aceeași dată, prin formularul 100. Totodată, regula de declarare și plată a impozitului pentru dividendele distribuite fără să fie plătite în anul distribuirii se aplică inclusiv dividendelor interimare.
Dacă impozitul pe dividende este reținut, declarat și plătit de firmă, obligația declarării (prin D212) și plății CASS pentru dividende (până la data de 25 mai a anului următor încasării banilor), dacă acestea depășesc plafonul de șase salarii minime brute pe țară, revine asociatului. Suma datorată ca CASS diferă în funcție de nivelul veniturilor, așa cum am detaliat în alt articol.
costicul