taxare inversa-decont tva

Daca s-a deschis procedura de insolventa pentru furnizorii de bunuri sau prestatorii de servicii, acestia sunt obligati sa emita facturile de livrare a bunurilor sau de prestare de servicii prin aplicarea masurilor de simplificare. Aceasta obligatie se regaseste la articolul 160, alineatul 2, litera b din Codul fiscal.
Regimul de taxare prin aplicarea masurilor de simplificare se utilizeaza obligatoriu numai daca ambii parteneri participanti la tranzactie sunt inregistrati in scopuri de T.V.A. conform articolului 153 din Codul fiscal

# evidenta fiscala:

– inregistrati factura emisa in jurnalul pentru vanzari. Baza de impozitare a bunurilor livrate si a serviciilor prestate se inscrie fie in coloana 10 din jurnal, fie intr-o alta coloana, creata in mod expres si denumita „operatiuni supuse masurilor de simplificare“;
– inregistrati in jurnalul de cumparari facturile de achizitii bunuri si servicii destinate realizarii acestor operatiuni supuse masurilor de simplificare intr-una din coloanele numerotate de la 6 la 10.
Jurnalul pentru vanzari si jurnalul pentru cumparari se intocmeste conform modelului orientativ reglementat prin O.M.E.F. nr. 1.372 din 6 mai 2008, publicat in M.Of. nr. 364 din 13 mai 2008.
# raportarea operatiunii prin decontul de TVA reglementat prin O.M.F.P. nr. 94 din 17 ianuarie 2008:
– preluati operatiunea evidentiata in jurnalul de vanzari si o declarati in decontul de TVA la sectiunea „livrari de bunuri/prestari de servicii in interiorul tarii...“, randul 10;
preluati operatiunea evidentiata in jurnalul de vanzari si o declarati in decontul de TVA la sectiunea „livrari de bunuri/prestari de servicii in interiorul tarii“, randul 9, denumit „bunuri si servicii achizitionate supuse masurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA“ (taxare inversa);

Retineti!
Facturile emise in acest regim de taxare prin aplicarea masurilor de simplificare nu se raporteaza prin formularul „Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national“, cod 394, reglementat prin O.M.F.P. nr. 702 din 14 mai 2007.

randul 10 si 18

Ordinul 1.746/2008
Rândul 10 — se înscriu informațiile preluate din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa colectată pentru achizițiile de bunuri și de servicii, a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, de către beneficiarii care aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal.