În prima situație se datorează impozitul indiferent de momentul încasării venitului (deci, chiar dacă chiria n-a fost încasată), în timp ce în a doua situație impozitul este reținut la sursă la momentul plății venitului și este achitat la stat până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost reținut. Cei de la CCF spun că asta înseamnă o încălcare a principiului neutralității.
„Ca urmare, în situația în care chiriașul este persoană fizică, proprietarul datorează impozit pe venitul din chirii chiar dacă nu a încasat chiria. În situația în care chiriașul este o persoană juridică sau o entitate care are obligaţia de a conduce evidență contabilă, acesta nu reține, nu declară și nu plătește impozitul decât dacă și când chiria a fost plătită. Considerăm că diferențierea plătitorului, a momentului datorării și plății impozitului, adică a faptului generator și scadenței, în funcție de statutul juridic al chiriașului, conduce la încălcarea principiului neutralității impozitului în raport cu forma de organizare juridică a subiectului impunerii, prevăzut, de altfel, de Codul fiscal, dar și la inechități și dificultăți de aplicare (...)”, scrie sursa citată.
Însă aceasta nu este singura problemă constatată de fiscaliști la noile reguli stabilite prin OUG 115/2023. Alte chestiuni semnalate, care vizează situația chiriilor plătite de companii sau alte entități obligate să conducă o evidență contabilă, sunt:
- este neclar cine va declara și plăti impozitul pe chirii în situațiile în care chiriile pentru 2024 au fost achitate (parțial sau integral) în avans;
- este neclar cum se va calcula impozitul pe chiriile plătite în natură pentru 2024 (de exemplu, când contravaloarea chiriei este reprezentată de lucrările de amenajare și modernizare făcute de chiriaș), dar și cine va declara și plăti impozitul respectiv;
- este neclar ce tratament fiscal se aplică în cazul garanțiilor plătite de chiriaș proprietarului;
- este neclar cine și cum poate fi tras la răspundere în situațiile în care chiriașul nu face reținerea la sursă, declararea și plata impozitului pe venit;
- cum trebuie să procedeze chiriașii atunci când imobilul închiriat are mai mulți proprietari;
- este neclară norma tranzitorie în care se face trimitere la anul de realizare a venitului din chirii - dacă anul de realizare este cel căruia îi este aferentă chiria sau anul în care chiria este încasată;
- autoritățile ar trebui să clarifice faptul că veniturile persoanelor fizice din contractele de superficie nu intră pe regulile pentru impozitarea chiriilor.