Impozit micro: La 1 ianuarie 2026 urmează o nouă scădere a plafonului regimului

De reținut, pe scurt:

• Plafonul pentru impozitul micro se va reduce de la 250.000 la 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026.
• Limita de venituri de 100.000 euro, pentru încadrarea ca microîntreprindere în 2026, se va verifica în baza veniturilor realizate la 31 decembrie 2025.

Modificarea plafonului regimului micro este stabilită deja prin OUG 156/2024, act normativ care a introdus o scădere în două etape. De la 1 ianuarie 2025, acesta a fost redus de la 500.000 la 250.000 euro, iar de la 1 ianuarie 2026, acesta se va reduce la 100.000 euro.

Pentru a nu exista nicio urmă de îndoială asupra intenției Executivului, se prevede în mod expres și când trebuie verificată condiția privind plafonul micșorat. Astfel, pentru anul fiscal 2026, limita veniturilor realizate, reprezentând echivalentul în lei a 100.000 euro, se verifică pe baza veniturilor realizate de către persoana juridică la data de 31 decembrie 2025.

„Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de (...) 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită, fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare să aplice prevederile prezentului titlu (impozitul micro - n. red.)”, mai este detaliat în noul act normativ.

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro al plafonului de 100.000 euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile - adică anul 2025.

Condițiile pentru a fi microîntreprindere în 2026 sunt:

• în 2025 a realizat venituri de maximum 100.000 euro, echivalent în lei; totodată, e important de amintit că limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul inclusiv veniturile întreprinderilor legate;
• are cel puțin un salariat;
• a depus în termen situațiile financiare anuale;
• are asociați/acționari care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și este singura persoană juridică stabilită de către asociați/acționari să aplice impozitul micro;
• capitalul social este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
• nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.

Impozitul micro este opțional și poate fi aplicat o singură dată în existența unei companii. Asta înseamnă că o companie care trece la impozit pe profit nu mai poate să revină ulterior la impozitul micro.

Referitor la cotele de impozitare, acestea sunt stabilite în funcție de anumite criterii, după cum urmează:

• se aplică un impozit de 1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri de până la 60.000 euro și care nu desfășoară activitățile (principale sau secundare) pentru care se aplică impozitul de 3%;
• se aplică un impozit de 3% pentru microîntreprinderile care realizează venituri de peste 60.000 euro sau care desfășoară următoarele activități (principale sau secundare):
  • 5821 - Activități de editare a jocurilor de calculator;
  • 5829 - Activități de editare a altor produse software;
  • 6201/6210 - Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client);
  • 6209/6290 - Alte activități de servicii privind tehnologia informației;
  • 5510 - Hoteluri și alte facilități de cazare similare;
  • 5520 - Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată;
  • 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere;
  • 5590 - Alte servicii de cazare;
  • 5610/5611/5612 - Restaurante (inclusiv activități ale unităților mobile de alimentație);
  • 5621 - Activități de alimentație (catering) pentru evenimente;
  • 5629/5622 - Alte servicii de alimentație n.c.a.;
  • 5630 - Baruri și alte activități de servire a băuturilor;
  • 6910 - Activități juridice - numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii;
  • 8621 - Activități de asistență medicală generală;
  • 8622 - Activități de asistență medicală specializată;
  • 8623 - Activități de asistență stomatologică;
  • 8690 - Alte activități referitoare la sănătatea umană.

Companiile care nu îndeplinesc condițiile regimului micro trebuie să aplice regimul impozitului pe profit, a cărui cotă de impozitare este de 16%.

Context: Ultima oară când plafonul de venituri pentru regimul micro a fost de 100.000 euro a fost în ianuarie 2017. Pentru că la 1 februarie 2017 plafonul a fost majorat la 500.000 euro, iar la 1 ianuarie 2018 a ajuns chiar la un milion de euro. Totuși, plafonul a trecut în anii recenți printr-o mișcare în sens invers - la 1 ianuarie 2023 s-a redus la 500.000 euro, la 1 ianuarie 2025 s-a redus la 250.000 eur0, iar la 1 ianuarie 2026 se va ajunge înapoi la 100.000 euro.