avocatnet.ro explicăm legislația
Caută (ex. salariu minim) 541 soluții astăzi
Forum Discuţii contabile şi ... Fiscalitate - Impozit pe profit Constituire provizioane din creante
Discuție deschisă în Fiscalitate - Impozit pe profit

Constituire provizioane din creante

Buna ziua.Va rog sa ma ajutati cu o monografie privind constituirea de provizioane din creante.Este obligatoriu trecute creantele pe contul 4118?Ce cont se foloseste la constituirea de provizioane;151 sau 491?Createle inregistrate din penalizari despagubiri cum se pot constitui in provizion,pe ce cont?Va multumesc
Cel mai recent răspuns: ContSters294670 , utilizator 11:58, 10 Octombrie 2014
Primul pas in evidentierea posibilitatii existentei unor clienti care sunt rau platnici este acela al inventarierii. Cu aceasta ocazie se constata ca este previzibil ca anumite sume sa nu se mai incaseze in viitorul apropiat.

Pentru societatea furnizoare, principalele inregistrari in evidenta contabila sunt:

4111 = %

"Clienti" 707

"Venituri din vanzarea marfurilor"

4427

"TVA colectata"

4111 = 7581

"Clienti" "Venituri din despagubiri,
amenzi si penalitati"

Inregistreaza deprecierii creantei cu ocazia inventarierii, inclusiv a penalitatii de 300.000 lei se face:

4118 = 4111

"Clienti incerti "Clienti"
sau in litigiu"

Inregistrarea ajustarii creantei (debit si penalitate):

6814 = 491

"Cheltuieli de exploatare "Ajustari pentru deprecierea
privind ajustarile pentru creantelor - clienti"
deprecierea activelor
circulante"

Daca in urma falimentului se incaseaza o parte din suma cu care societatea s-a inscris, inregistrarea este:

5121 = 4118

"Conturi la banci "Clienti incerti
in lei" sau in litigiu"

Se trece apoi la venituri partea de ajustare pentru care s-a incasat suma respectiva

491 = 7814

"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din ajustari
creantelor - clienti" pentru deprecierea activelor
circulante"


Pentru cumparator, principalele inregistrari contabile sunt:


% = 401

371 "Furnizori"

"Marfuri"

4426

"TVA deductibila"

Inregistrarea facturii de penalitati primite se face:

6581 = 401

"Despagubiri, amenzi "Furnizori"

si penalitati"

Inregistrarea provizionului pentru datoriile viitoare:

6812 = 1518

"Cheltuieli de "Alte provizioane"
exploatare privind
provizioanele"

Inregistrarea platii partiale a datoriei catre furnizor (debit si penalitati) rezultata din lichidarea activelor ca urmare a hotararii judecatorului sindic

401 = 5121

"Furnizori" "Conturi la banci
in lei"

Diminuarea provizionului:

1518 = 7812

"Alte provizioane" "Venituri din provizioane"

Tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor reprezentand deprecierea creantelor este cel reglementat de art. 22 din Codul fiscal . Aceste prevederi se refera la sumele datorate de clientii interni si externi pentru produsele vandute, serviciile prestate, lucrarile executate etc., asa cum rezulta acestea din facturile emise (pct. 53 din normele metodologice aprobate prin HG 44/2004 , cu modificarile ulterioare). Deductibilitatea acestor cheltuieli depinde de indeplinirea cumulata a conditiilor impuse de prevederile art. 22, alin. (1), lit. c) si j) din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare.

Pentru furnizor, sumele privind deprecierea creantelor sunt considerate deductibile in limita a 30% din valoarea creantelor (mai putin penalitatile), iar de la data declararii procedurii de deschidere a falimentului in limita de 100%.

Pentru client, cheltuiala cu provizionul este nedeductibila, iar cea privind dobanda penalizatoare este deductibila (pe baza facturii primite de la furnizor).

~ final discuție ~

Alte discuții în legătură

Clienti neincasati tudorani tudorani In contul \'clienti incerti\' exista o suma care reprezinta un client neincasat, client care nu a fost dat in judecata, s-a incercat recuperarea pe cale ... (vezi toată discuția)
Marfa vanduta catre firme la care s-a pronuntat sentinta de inchidere a procedurii de faliment radu_rus radu_rus am vandut marfa catre o firma la care s-a pronuntat sentinta de inchidere a procedurii de faliment si am inteles ca pot deduce TVA-ul aferent sumei pe care o ... (vezi toată discuția)
Creante si furnizori iulia53 iulia53 AM preluat de curind o societate,dar am mici problem cu soldurile la 411 si 401 din Balanta.Situatia este urmataorea:-LA ct.411 am citva clienti neincasati din ... (vezi toată discuția)