Inspecție fiscală persoane fizice 2019: Cele mai importante aspecte pe care trebuie să le știi

Probleme trebuie să-și facă în special cei ale căror venituri declarate sunt semnificativ mai mici decât cele reale, cu atât mai mult în situația în care nu pot produce justificări pentru diferențele pe care inspectorii le găsesc.

Verificarea situaţiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit e tratată în Codul de procedură fiscală, dar se completează și cu unele prevederi din Ordinul MFP nr. 675/2018. Ce înseamnă această verificare? Că Fiscul se concentrează pe aflarea situației fiscale reale a unei persoane, despre care mai mulți indicatori i-au dat de gândit că ar putea să încalce obligațiile fiscale care-i revin.

Cum se ajunge la verificarea situației fiscale personale? Se face o analiză de risc și se aleg persoanele fizice care vor fi verificate apoi.

"Analiza de risc este efectuată de organul fiscal pentru stabilirea riscului de neconformare la declararea veniturilor impozabile pentru un grup de persoane fizice sau pentru cazuri punctuale", scrie în ordinul menționat. Fiscul poate primi inclusiv ponturi de la la alte entități sau persoane fizice ori juridice și decide astfel să meargă pe pistele respective.

Pentru verificare, inspectorii fiscali procedează la analiza tuturor informaţiilor, documentelor şi a altor mijloace de probă referitoare la situaţia fiscală a persoanei fizice verificate, potrivit Codului de procedură. Inspectorii pot cere informații de la terți, atât din ţară cât şi din străinătate.

Aceștia fac o comparație între veniturile estimate în cadrul analizei de risc de care vorbeam mai sus și veniturile declarate de persoana fizică și/sau de plătitori pentru aceeași perioadă impozabilă. Dacă între aceste categorii este o diferență mai mare de 10% din veniturile declarate, dar nu mai puțin de 50.000 lei, diferenta se consideră ca fiind una semnificativă.

Mai departe, dacă constată diferențe semnificative, inspectorul îi cere contribuabilului să prezinte, în cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare (prin care acesta află că e verificat de Fisc), documente justificative sau alte clarificări relevante pentru situația sa fiscală. Se poate și cere o prelungire cu 30 de zile a acestui termen, cu justificare, desigur.

Declarația de patrimoniu

Atunci când un contribuabil e supus unei verificări fiscale personale, i se cere să aducă o declarație de patrimoniu și venituri. Ce anume trebuie să treacă persoana controlată în această declarație aflăm din Ordinul ANAF nr. 3704/2015.

Întâi de toate, informații cu privire la bunurile imobile pe care le deține: terenuri, apartamente, case, orice clădiri și orice alte bunuri imobile.

Apoi, trebuie trecute informații privind bunurile mobile, iar aici categoriile sunt multiple: mijloacele de transport, bunurile sub forma metalelor prețioase, obiectelor de artă, colecțiilor, antichităților, orice chestiuni de patrimoniu cultural, animale de competiție (valoare - peste 15.000 de lei), active financiare (conturi, depozite, fonduri de investiții, plasamente, împrumuturi acordate etc.), polițe de asigurare (cu excepția celor auto), valoarea datoriilor și orice alte bunuri, titluri și/sau dețineri a căror valoare individuală depășește 10.000 de lei.

În fine, trebuie raportate și veniturile realizate pentru care se aplică regimul de reţinere la sursă a impozitului (salarii, de exemplu), veniturile realizate care nu sunt impozabile, precum și cele care sunt scutite de impozit prin lege.

În materialele următoare vom discuta câte puțin despre drepturile și obligațiile celui verificat și alte aspecte ce țin de verificarea situației fiscale a unei persoane fizice.