avocatnet.ro 
In temeiul prevederilor art. 191 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cumodificarile si completarile ulterioare, si ale art. 13 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 26/2015 privind organizarea si functionarea Ministerului Educatiei si Cercetarii Stiintifice,
ministrul finantelor publice si ministrul educatiei si cercetarii stiintifice emit urmatorul ordin:
Art. I. - Normele privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la determinarea profitului impozabil, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice si al ministrului educatiei, cercetarii, tineretului si sportului nr. 2.086/4.504/2010, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 573 din 12 august 2010, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
1. Articolul 1 se modifica si va avea urmatorul cuprins: „Art. 1. - Stimulentele fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltare reprezinta reducerea profitului impozabil de care pot beneficia contribuabilii, prin deducerea suplimentara, in proportie de 50%, a cheltuielilor efectuate de acestia in anul fiscal respectiv, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, precum si prin aplicarea metodei de amortizare accelerata in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare.”
2. Articolul 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins: „Art. 2. - (1) Stimulentele fiscale se acorda contribuabililor care desfasoara activitati de cercetare-dezvoltare, definite prin prezentele norme, prin mijloace proprii sau in colaborare/asociere/acord, potrivit obiectului lor de activitate, in scopul valorificarii
(2) Stimulentele fiscale se acorda si contribuabililor care desfasoara activitati de cercetare-dezvoltare printr-un acord de alocare a acestor activitati in cadrul grupului, in situatia in care si acestia primesc din partea grupului drepturi depline de a folosi rezultatele cercetarii in activitatile lor
(3) Stimulentele fiscale se acorda pentru activitatile de cercetare-dezvoltare desfasurate atat pe teritoriul national, cat si in statele membre ale Uniunii Europene sau in statele care apartin Spatiului Economic European
(4) Valorificarea se poate realiza atat in folosul propriu, prin preluarea in activitatea proprie a rezultatelor cercetarii, conform cerintelor activitatii industriale sau comerciale desfasurate de contribuabil, cat si prin vanzarea rezultatelor cercetarii sau exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala rezultate
(5) in situatia in care o parte din activitatile de cercetare-dezvoltare sunt efectuate de un tert, la comanda, stimulentele fiscale se acorda initiatorului comenzii.”
3. Articolul 3 se modifica si va avea urmatorul cuprins: „Art. 3. - (1) Cheltuielile eligibile luate in calcul la acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impozabil sunt urmatoarele:
a) cheltuielile cu amortizarea sau cu inchirierea imobilizarilor corporale si necorporale sau o parte din aceste cheltuieli aferenta perioadei de utilizare a imobilizarilor corporale si necorporale la activitati de cercetare-dezvoltare;
b) cheltuielile cu personalul care participa la activitati de cercetare-dezvoltare, inclusiv la activitati conexe in sprijinul acestora (documentare, efectuarea de studii, experimente, masuratori, incercari, schimb de experienta);
c) cheltuielile cu intretinerea si reparatiile imobilizarilor corporale si necorporale prevazute la lit. a);
d) cheltuielile de exploatare, inclusiv: cheltuieli cu serviciile executate de terti, cheltuieli cu materialele consumabile, cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar, cheltuieli cu materiile prime, piese, module, componente, cheltuieli privind animalele de experiment, precum si alte produse/bunuri similare folosite la activitati de cercetare-dezvoltare;
e) cheltuielile de regie, care pot fi alocate direct rezultatelor cercetarii sau proportional, prin utilizarea unei chei de repartizare; cheia de repartizare este cea folosita de contribuabili pentru repartizarea cheltuielilor comune: e1) in categoria cheltuielilor de regie alocate direct pot fi incluse costurile pentru: chiria locatiei unde se desfasoara activitatile de cercetare-dezvoltare, asigurarea utilitatilor, cum sunt: apa curenta, canalizare, salubritate, energie electrica si termica, gaze naturale corespunzatoare suprafetei utilizate pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, precum si cheltuieli pentru consumabile si birotica, multiplicare si fotocopiere, servicii postale si de curierat, telefon, facsimile, internet, transport, depozitare, aferente activitatilor de cercetare-dezvoltare necesare pentru obtinerea rezultatelor cercetarii; e2) in categoria cheltuielilor de regie alocate prin cheie de repartizare pot fi incluse costurile pentru: servicii administrative si de contabilitate, servicii postale si telefonice, servicii pentru intretinerea echipamentelor si sistemelor IT, multiplicare si fotocopiere, consumabile si birotica, chiria locatiei unde se desfasoara activitatile proiectului, asigurarea utilitatilor, cum sunt: apa curenta, canalizare, salubritate, energie electrica si termica, gaze naturale, si alte cheltuieli necesare pentru implementarea proiectului
(2) in situatia in care cheltuielile prevazute la alin. (1) lit. a)-d) nu sunt inregistrate in totalitate pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, acestea vor fi alocate prin utilizarea unei chei de repartizare stabilite de contribuabil
(3) in situatia in care cheltuielile de dezvoltare se capitalizeaza potrivit reglementarilor contabile aplicabile, deducerea fiscala se poate aplica in perioada fiscala in care acestea sunt inregistrate sau in perioada in care sunt transferate drept cheltuieli in contul de profit si pierdere.”
4. Articolul 5 se modifica si va avea urmatorul cuprins: „
Art. 5. - Activitatile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impozabil trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) sunt cuprinse intr-un proiect, care contine cel putin urmatoarele elemente: obiectivul stabilit, perioada de desfasurare, domeniul de cercetare, sursele de finantare, categoria rezultatului (de exemplu: studii, scheme, tehnologii, produse informatice, retete si altele asemenea), caracterul inovativ (de exemplu: produs nou/modernizat, tehnologie noua/modernizata, serviciu nou/modernizat);
b) sunt din categoria cercetarii industriale sau a dezvoltarii experimentale.”
5. Dupa articolul 5 se introduce un nou articol, articolul 51, cu urmatorul cuprins: „Art. 51. - Pentru definitivarea valorii stimulentelor fiscale la calculul profitului impozabil intr-un an fiscal, contribuabilii pot solicita efectuarea unei certificari/expertize privind indeplinirea conditiilor de acordare a acestora, de catre experti inclusi in Registrul expertilor pe domenii de cercetare-dezvoltare, constituit de catre Ministerul Educatiei si Cercetarii stiintifice, pe baza propunerilor Colegiului Consultativ pentru Cercetare-Dezvoltare si Inovare. Constituirea registrului si metodologia de certificare/expertizare se stabilesc prin ordin al ministrului educatiei si cercetarii stiintifice.”
6. La articolul 9, punctele 1-3 se modifica si vor avea urmatorul cuprins: „1. activitati de cercetare-dezvoltare1 - activitati creative, sistematice, cu scopul de a creste nivelul de cunoastere pentru a crea aplicatii noi. Criteriul de baza pentru a distinge activitatile de cercetare-dezvoltare de alte activitati este prezenta unui element semnificativ de noutate in solutionarea unei probleme incerte stiintific sau tehnologic, solutia nefiind evidenta pentru cineva familiarizat cu cunostintele si tehnicile uzuale din domeniu;
a) cercetare industriala - cercetare sau investigatie critica planificata in scopul dobandirii de cunostinte si competente noi pentru elaborarea unor noi produse, procese ori servicii sau pentru realizarea unei imbunatatiri semnificative a produselor, proceselor ori serviciilor existente. Aceasta cuprinde crearea de parti componente pentru sisteme complexe si poate include constructia de prototipuri in laborator sau intr-un mediu cu interfete simulate ale sistemelor existente, precum si de linii-pilot, atunci cand acest lucru este necesar pentru cercetarea industriala si, in special, pentru validarea tehnologiilor generice;
b) dezvoltare experimentala - activitatea sistematica prin care, pornind de la cunostinte dobandite din cercetare si/sau de la experienta practica, se urmareste producerea de noi materiale, produse sau dispozitive, instituirea de noi procese, sisteme si servicii sau imbunatatirea substantiala a celor existente; definitia dezvoltarii experimentale include conceptul de dezvoltare tehnologica, respectiv realizarea de noi produse, procese sau servicii, incluzand fabricarea modelului experimental si a primului prototip, care nu pot fi utilizate in scopuri comerciale, precum si activitati de inginerie a sistemelor, de inginerie si proiectare tehnologica;
2. proiect2 - modalitatea de atingere a unui obiectiv al unui program, cu un scop propriu bine stabilit, care este prevazut sa se realizeze intr-o perioada determinata, utilizand resursele alocate, si caruia ii este atasat un set propriu de reguli, obiective si activitati;
3. rezultatele cercetarii3 - rezultatele activitatilor de cercetare-dezvoltare, precum:
a) documentatii, studii, lucrari, planuri, scheme si altele asemenea;
b) tehnologii, procedee, produse informatice, retete, formule, metode si altele asemenea;
c) obiecte fizice, inclusiv modele experimentale, prototipuri, precum si instalatii-pilot;
d) colectii si baze de date continand inregistrari analogice sau digitale, izvoare istorice, esantioane, specimene, fotografii, observatii, roci, fosile si altele asemenea, impreuna cu informatiile necesare arhivarii, regasirii si precizarii contextului in care au fost obtinute. Rezultatele cercetarii pot fi protejate prin drepturi de proprietate intelectuala si industriala: brevete de inventie, certificate de inregistrare a desenelor si modelelor industriale, altele asemenea; ------------ 1 Compatibile cu manualul Frascati (OECD Publication Service, 2002). 2 Idem. 3 Idem.”
Art. II. - Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor publice, Darius-Bogdan Valcov
Ministrul educatiei si cercetarii stiintifice, Sorin Mihai Cimpeanu
mo298
Comentarii articol (0)