Impozite locale 2023: Ce ar trebui să știe firmele despre impozitul pe mașini

Ca o regulă generală, firmele care dețin în proprietate un mijloc de transport care trebuie înmatriculat sau înregistrat în România datorează un impozit anual pentru vehiculul respectiv. Important de reținut este faptul că o firmă datorează impozit pe un mijloc de transport numai pe perioada cât mijlocul de transport este înmatriculat sau înregistrat în România.

În principiu, impozitul pe mijloacele de transport poate fi datorat de:

• firma care are în proprietate un mijloc de transport înmatriculat sau înregistrat în România la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
• locatar, în cazul în care mijlocul de transport face obiectul unui contract de leasing, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
• fiduciarul, în cazul în care mijlocul de transport face parte dintr-un patrimoniu fiduciar, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.

În cazul în care o firmă a încheiat un contract de leasing financiar în vederea achiziționării unui mijloc de transport, firma ce deține calitatea de locatar va avea obligația depunerii declarației fiscale, la organele fiscale locale în a căror rază este înregistrat mijlocul de transport, în termen de 30 de zile de la data încheierii contractului de leasing, însoțită de o copie a acestuia.

De asemenea, în ipoteza în care o firmă reziliază contractul de leasing financiar, impozitul pe mijloacele de transport va fi datorat de locator începând cu data de 1 ianuarie a anului următor încheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atestă intrarea bunului în posesia locatorului.

În situația în care o firmă a finalizat contractul de leasing financiar și a obținut transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport, locatarul are obligația declarării acestuia la organul fiscal local competent, în termen de 30 de zile, și datorează impozit pe mijlocul de transport începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor celui în care a avut loc predarea-primirea mijlocului de transport.

Firmele pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe mijloacele de transport pentru următoarele mijloace de transport:

• vehiculele istorice definite conform prevederilor legale în vigoare;
• mijloacele de transport specializate pentru transportul stupilor în pastoral, astfel cum sunt omologate în acest sens de Registrul Auto Român, folosite exclusiv pentru transportul stupilor în pastoral;
• autovehiculele acționate electric;
• autovehiculele second hand înregistrate ca stoc de marfă și care nu sunt utilizate în folosul propriu al operatorului economic, comerciant auto sau societate de leasing.

În ceea ce privește modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, din punct de vedere fiscal, acest impozit se calculează în funcție de tipul mijlocului de transport și de capacitatea cilindrică a acestuia, prin înmulțirea fiecărei grupe de 200 cm³ sau fracțiune din aceasta cu suma corespunzătoare dintr-un tabel prevăzut în Codul fiscal.

În situația în care o firmă deține în proprietate un mijloc de transport hibrid, atunci impozitul se va reduce cu minimum 50%, conform hotărârii consiliului local. De exemplu, potrivit dispozițiilor art. 4 din Hotărârea Consiliului General al Municipiului București (CGMB) nr. 219/2022 privind stabilirea nivelurilor impozitelor și taxelor locale în municipiul București, începând cu anul 2023, firmele cu sediul pe raza administrativ-teritorială a municipiului București care au în proprietate mijloace de transport hibride vor plăti un  impozit diminuat cu 95%.

De asemenea, la nivelul municipiului București, potrivit prevederilor Hotărârii CGMB 219/2022, în vederea determinării impozitului pe mijloacele de transport au fost stabilite următoarele valori exprimate în lei/200 cm³ sau fracțiune din aceasta:

• pentru motociclete, tricicluri, cvadricicluri și autoturisme cu capacitatea cilindrică de până la 1.600 cm³ inclusiv, valoarea de 8 lei/200 cm³;
• pentru motociclete, tricicluri și cvadricicluri cu capacitatea cilindrică de peste 1.600 cm³, valoarea de 9 lei/200 cm³;
• pentru autoturisme cu capacitatea cilindrică între 1.601 cm³ și 2.000 cm³ inclusiv, valoarea de 22 lei/200 cm³;
• pentru autoturisme cu capacitatea cilindrică între 2.001 cm³ și 2.600 cm³ inclusiv, valoarea de 85 lei/200 cm³;
• pentru autoturisme cu capacitatea cilindrică între 2.601 cm³ și 3.000 cm³ inclusiv, valoarea de 171 lei/200 cm³;
• pentru autoturisme cu capacitatea cilindrică de peste 3.000 cm³, valoarea de 345 lei/200 cm³.

Firmele au obligația legală de a achita impozitul pe mijloacele de transport anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30 septembrie, inclusiv.

În cazul în care firmele vor plăti integral impozitul pe mijloacele de transport până la data de 31 martie a anului de referință, atunci acestea vor putea beneficia de o bonificaţie de până la 10% inclusiv, stabilită prin hotărâre a consiliului local. De exemplu, la nivelul municipiului București, bonificația pentru plata cu anticipație a impozitului pe mijloacele de transport până la data de 31 martie 2023 este de 10%.