Reminder: Sancțiunile pentru e-TVA se aplică de la 1 iulie 2025

Potrivit OUG 138/2024 (art. II), care a adus, pe final de 2024, o serie de noi măsuri fiscale, sancțiunile aferente sistemului e-TVA au fost amânate cu șase luni - de la 1 ianuarie la 1 iulie 2025. Discuțiile despre această nouă amânare au început chiar în vara trecută, după ce s-a dat prima amânare, și apoi au continuat în octombrie și noiembrie 2024, fiind concretizate abia în ultima lună din 2024, la insistențele mediului de afaceri. De ce? Pentru a exista mai mult timp pentru rezolvarea chestiunilor problematice și pentru adaptarea la e-TVA.

Deși deconturile precompletate de TVA sunt transmise periodic contribuabililor, aceștia au în continuare obligația de a completa și depune, până la data de 25 a lunii de după fiecare perioadă fiscală, formularul 300. Mai exact, deconturile precompletate (Ordinul Fiscului 3.775/2024) sunt transmise online până la data de 5 a lunii următoare termenului pentru depunerea decontului de TVA. Notificările de conformare pentru e-TVA (Ordinul Fiscului 6.234/2024) se transmit online, de asemenea, până la data de 5 a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.

Apoi, în termen de 20 de zile de la data primirii notificării, contribuabilul are obligația să transmită online rezultatul verificărilor privind diferențele comunicate de Fisc. Totuși, obligativitatea transmiterii răspunsului se aplică abia de la 1 iulie 2025, pentru majoritatea contribuabililor, și de la 1 august 2025, pentru cei care aplică sistemul de TVA la încasare (termenul din urmă n-a fost schimbat de Guvern). Până la 30 iunie, respectiv 31 iulie, răspunsurile sunt opționale, astfel că absența acestora nu generează riscuri fiscale.

De la 1 iulie, respectiv 1 august 2025:

• netransmiterea unui răspuns, în termen de 20 de zile de la primirea notificării de conformare pentru e-TVA, se sancționează cu o amendă între 1.000 și 10.000 lei (aceasta diferă în funcție de dimensiunea contribuabilului);
• nefurnizarea sau furnizarea parțială a informațiilor pentru clarificarea diferențelor reprezintă un indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al TVA;
• netransmiterea unui răspuns la notificarea de conformare pentru e-TVA și netransmiterea de informații și date complete și/sau concludente pentru clarificarea diferențelor reprezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA.

Referitor la diferențele semnificative, este vorba de valorile care depășesc pragul de semnificație ce îndeplinește condițiile cumulative de minimum 20% în cotă procentuală și o valoare absolută de minimum 5.000 lei. Însă trebuie precizat că notificarea de conformare se poate transmite, în baza unei analize de risc, inclusiv dacă se identifică diferențe sub pragul de semnificație.

Deconturile precompletate de TVA nu constituie titluri de creanță. Iar notificările de conformare pentru sistemul e-TVA nu constituie acte administrativ-fiscale.

Bine de știut:

• e-TVA: În continuare e neclar pentru care decont intervine obligația de a răspunde la notificările de conformare. Specialiștii recomandă prudență;
• De ce e important să înțelegi corect, în contextul e-TVA, conceptele de fapt generator și exigibilitate;
• e-TVA: Decontul precompletat și fișierele aferente ar trebui descărcate și verificate lunar cât mai repede. Cum să procedezi și ce probleme frecvente apar.