avocatnet.ro 
Un prim aspect important de reținut este acela că, în conformitate cu dispozițiile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la articolul 60 al actului se stabilesc categoriile de contribuabili persoane fizice care beneficiază de scutire de la plata impozitului pe venit (cotă: 10%).
Astfel, în anul 2025, potrivit prevederilor legale menționate, care au fost modificate prin OUG 156/2024, rămân scutiţi de la plata impozitului pe venit următorii contribuabili:
1. Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
- activităţi independente, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
- salarii şi asimilate salariilor, prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal;
- pensii;
- activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, altele decât cele prevăzute la art. 105 din Codul fiscal, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere fără personalitate juridică;
- transmiterea dreptului de proprietate şi a dezmembrămintelor acestuia cu titlul de moştenire, prevăzute la art. 111 din Codul fiscal, indiferent de momentul dezbaterii succesiunii;
2. Persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal, ca urmare a desfăşurării activităţii de cercetare-dezvoltare şi inovare, definită conform Ordonanţei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţifică şi dezvoltarea tehnologică, potrivit procedurii stabilite prin ordin comun al Ministerului Finanţelor şi al Ministerului Educaţiei, în următoarele condiţii:
- scutirea se acordă pentru toate persoanele care sunt incluse în echipa unui proiect de cercetare-dezvoltare şi inovare, astfel cum este definit în Ordonanţa Guvernului nr. 57/2002, cu indicatori de rezultat definiţi;
- scutirea se acordă în limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetare-dezvoltare şi inovare, evidenţiate distinct în bugetul proiectului;
- statul de plată aferent veniturilor din salarii şi asimilate salariilor, obţinute de fiecare angajat din activităţile desfăşurate în proiectul de cercetare-dezvoltare şi inovare, se întocmeşte separat pentru fiecare proiect;
3. Prosumatorii persoane fizice, altele decât cele organizate conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale, pentru veniturile obţinute din vânzarea energiei electrice la furnizorii de energie electrică cu care respectivii prosumatori au încheiate contracte de furnizare a energiei electrice, dacă centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le deţin au puterea electrică instalată de cel mult 27 kW pe loc de consum.
Un alt aspect important de reiterat este faptul că, în conformitate cu reglementările art. 122 alin. (5) din Codul fiscal, în situația contribuabililor persoane fizice cu handicap grav sau accentuat, care desfăşoară activităţi independente/activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, pentru care venitul net se determină pe baza normelor anuale de venit sau în sistem real sau care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, venitul net anual sau venitul net anual impozabil, după caz, se reduce proporţional cu numărul de zile calendaristice pentru care contribuabilul realizează venituri scutite, prin depunerea declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice (formular 212) până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui în care a fost obţinut certificatul care atestă încadrarea în gradul de handicap. Impozitul anual datorat se calculează de către contribuabil pentru venitul net anual sau venitul net anual impozabil, după caz, redus proporţional cu numărul de zile în care beneficiază de scutirea de la plata impozitului.
Totodată, potrivit dispozițiilor art. 123 alin. (1) și alin. (7) din Codul fiscal, important de precizat este faptul că impozitul anual datorat se stabileşte de contribuabili în declaraţia unică pentru veniturile realizate în anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil determinat potrivit art. 118 din Codul fiscal, iar plata impozitului anual pe venit datorat se efectuează, la bugetul de stat, până la data de 25 mai inclusiv.